Главная 24 Важные советы 24 Отчитываться или нет о валютных счетах за рубежом?

Отчитываться или нет о валютных счетах за рубежом?

Кто должен отчитаться о валютных счетах за рубежом?

О штрафах за несвоевременное уведомление ФНС России

Ряд российских граждан (от студентов до олигархов) имеют валютные счета (вклады) за рубежом, и, чтобы принять решение, отчитываться перед ФНС России или нет, необходимо знать о последствиях, с которыми можно столкнуться в обоих случаях. Проанализируем, в какие сроки и для кого возникает обязанность отчитаться перед налоговыми органами о таких счетах (вкладах) и какие возможны санкции за ее неисполнение?

Требование к гражданам отчитываться по зарубежным счетам возникло в результате поправок, внесенных постановлением Правительства РФ от 12.12.15 г. № 1365 О порядке представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле (далее – Закон № 173-ФЗ).

Граждане РФ имеют право открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Согласно нормам Федерального закона от 8.06.15 г. № 140-ФЗ О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ (далее – Закон № 140-ФЗ) физические лица – резиденты должны представить специальную декларацию и отчет в налоговую инспекцию по месту своего учета о движении денежных средства по зарубежным счетам и вкладам (письма ФНС России от 15.10.15 г. № ОА-4-17/[email protected], Минфина России от 13.04.16 г. № 03-10-10/21088, от 22.09.15 г. № 03-0310/54214).

В случае если несколькими физическими лицами – резидентами открыт общий (совместный) счет в банке за рубежом, то отчет о движении средств по счету в иностранном банке представляется каждым таким физическим лицом – резидентом (совместное письмо Минфина России и ФНС России от 14.06.16 г. № ОА-3-17/[email protected]). Данная кампания, проводимая государством, именуется как налоговая амнистия, поскольку предполагает соблюдение определенных гарантий физическим лицам со стороны государства.



Кто должен отчитаться

Прежде всего отметим, что не каждый гражданин РФ должен отчитаться о движениях по счетам (вкладам) в зарубежных банках. Такая обязанность возникает только у физических лиц – резидентов РФ. Причем понятие резидент РФ используется в значении, определяемом п.п. 6 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, а не в понятии налогового законодательства. А понятия налогового резидента и резидента в целях применения положений валютного законодательства не совпадают (совместное письмо Минфина России и ФНС России от 3.09.14 г. № ОА-3-17/2962).

Так, резидентами в целях применения валютного законодательства являются:

граждане РФ, кроме постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеющих вид на жительство в нем) либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.

Как подтвердить статус валютного резидента РФ

Статус подтверждается копией загранпаспорта физического лица, в котором имеются отметки органов пограничного контроля (пункта пропуска) о пересечении государственной границы РФ, копией вида на жительство или иного документа, подтверждающего постоянное проживание на территории иностранного государства. Статус валютного резидента РФ могут приобрести граждане, которые проживали в иностранном государстве не менее 365 (366) дней, но прервали данный срок пересечением территории РФ.

Обратите внимание! Для того чтобы вновь приобрести статус валютного нерезидента РФ, нужно находиться непрерывно в иностранном государстве не менее одного года. Такие разъяснения приведены Росфиннадзором и поддерживаются судебной практикой (Апелляционное определение Московского городского суда от 4.04.14 г. № 33-10871/14).



Это означает, что практически все студенты, которые учатся за рубежом (как правило, учебный процесс длится менее одного года и студенты приезжают в Россию в учебный год), имеют статус валютного резидента РФ. А граждане РФ, которые постоянно проживают в иностранном государстве, но хотя бы один раз в год (даже на один день) приезжают в Россию, утрачивают статус валютного нерезидента со всеми вытекающими налоговыми последствиями, а также возможными нарушениями валютного законодательства.

Статус резидента РФ ограничивает граждан в части проведения определенных банковских операций.

Какие средства могут быть зачислены на банковский счет резидента РФ за рубежом

Перечень разрешенных операций по зачислению средств на зарубежных счетах приведен в ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Такими операциями являются:

начисленные проценты на остаток средств по банковским счетам (во вкладах);

денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада);

наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад);

денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады);

заработная плата и иные выплаты, связанные с выполнением физическими лицами – резидентами за рубежом своих трудовых обязанностей (по заключенным ими с нерезидентами трудовым контрактам);

оплата и (или) возмещения расходов работающим физическим лицам – резидентам, связанных с их служебными командировками;

выплаты по решениям судов иностранных государств (за исключением решений международного коммерческого арбитража);

пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера;

страховые выплаты, осуществляемые страховщиками-нерезидентами;

возврат денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за товар, услугу.

Кроме того, на счета физических лиц – резидентов, открытых в банках, расположенных на территориях государств – членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены денежные средства от нерезидентов РФ в виде:

доходов от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за пределами территории РФ недвижимого и иного имущества физического лица – резидента;



накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу – резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги).

Список стран, территорий и организаций, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, приведен на официальных сайтах: www.oecd.org и www.fatf-gafi.org.

Например, членами ОЭСР являются Германия, Италия, Турция, Швейцария, Люксембург. Членами ФАТФ являются Германия, Испания, Турция, Швеция и ряд других стран.

Таким образом, денежные средства, не разрешенные к зачислению на зарубежный счет в банке, должны быть зачислены на валютный счет резидента в банке на территории РФ. В противном случае – физическое лицо может быть наказано за нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции).

Вот почему так важно знать статус физического лица–резидента (нерезидента) в целях соблюдения валютного законодательства.

Физическое лицо – резидент РФ владеет недвижимостью в Болгарии и предоставляет ее в аренду нерезиденту РФ. На счет физического лица, открытого в банке Болгарии, поступает доход от сдачи имущества в аренду.

В этом случае физическое лицо – резидент РФ нарушает валютное законодательство, поскольку Болгария не является членом ОЭСР и (или) ФАТФ и ему грозит штраф по ст. 15.25 КоАП РФ – ѕ (75%) либо 1 (100%) от перечисленного рентного дохода. Кроме того, нельзя забывать о налоговых санкциях (НДФЛ по ставке 13% и штраф за неуплату налога в размере от 20 до 40% от суммы недоимки).

Для того чтобы избавиться от негативных последствий при осуществлении незаконных валютных операций (административный штраф, а также штраф за нарушение налогового законодательства), физическому лицу – резиденту РФ представляется возможность подать специальную налоговую декларацию.



Сведения, подлежащие декларированию

В представленной в налоговый орган специальной декларации физическое лицо должно отразить следующие сведения (п. 1 ст. 3 Закона № 140-ФЗ):

об открытых физическим лицом на дату представления декларации счетах (вкладах) в банках, расположенных за рубежом, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета;

о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем, а также представить описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.

При этом о зарубежных счетах, открытых физическим лицом – резидентом РФ в период до 1.01.2015 г. и в отношении которых была исполнена обязанность по уведомлению налоговых органов по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов (п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ), необходимость подачи специальной декларации отсутствует.

Вместе с тем на физических лиц – резидентов возложена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (совместное письмо Минфина России и ФНС России от 14.06.16 г. № ОА-3-17/[email protected]).

В том случае если у физического лица – резидента счет открыт в банке, расположенном в Крыму или Севастополе, то такой отчет не представляется (письмо Банка России от 7.08.14 г. № 12-1-4/1871).

Форма и содержание отчета

С 1 января 2015 г. физические лица–резиденты РФ обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета специальные отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за рубежом в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ (п. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 2015 г. представляется физическими лицами – резидентами в налоговые органы по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 12.12.15 г. № 1365.



Отчет можно сдать непосредственно в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, отправить по почте с уведомлением о вручении и описью вложения либо воспользоваться электронным сервисом ФНС России (направить отчет через личный кабинет налогоплательщика, подписав его электронной подписью).

Совместным приказом ФНС России и Минфина России от 18.05.16 г. № ММВ-7-6/[email protected] утверждены Методические рекомендации по приему и учету специальных деклараций.

Отчет состоит из 2 листов, в котором приводится информация:

Ф.И.О., данные паспорта физического лица – владельца счета;

наименование иностранного банка, в котором открыт счет (вклад);

реквизиты счета (вклада);

код валюты счета.

В табличной части отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ отражаются сведения:

остаток средств на счете на начало отчетного периода;

остаток средств на счете на конец отчетного периода;

зачислено средств за отчетный период – всего;

списано средств за отчетный период – всего.

Количество листов отчета должен соответствовать числу открытых физическим лицом счетов (вкладов) в зарубежных банках.

Срок отчета

По общему правилу срок представления отчета – ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным периодом (с 1 января по 31 декабря). Однако до 1 июля 2016 г. продлен срок добровольного декларирования физическими лицами активов и банковских счетов за рубежом (информация ФНС России от 13.01.2016 г.).

Представив отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за рубежом до 1 июля 2016 г., физическое лицо – резидент РФ освобождается от уголовной ответственности при наличии оснований, предусмотренных п. 3 ст. 76.1 УК РФ, административной и налоговой ответственности (ст. 4 Закона № 140-ФЗ).

А с 1 января 2016 г. за непредставление отчета или иного нарушения порядка представления отчета будут применяться административные штрафы. Их размер предусмотрен п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.



Так, представление отчета по неустановленной форме либо с недостоверными сведениями будет наказываться наложением штрафа от 2 тыс. до 3 тыс. руб. Опоздание с представлением отчета будет наказываться штрафом от 300 до 500 руб. (при нарушении срока до 10 дней), от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (при нарушении срока более 30 дней).

Насколько продление срока добровольного декларирования простимулировало граждан сообщать о своих счетах (вкладов), открытых в зарубежных банках?

Официальная статистика налоговых органов пока отсутствует. Но, по утверждениям самих налоговиков, представление отчетов о вкладах (счетах) в зарубежных банках физических лиц (несмотря на простоту самого отчета) не носит массовый характер. Причин тому несколько.

Во-первых, физические лица – граждане РФ, долгое время проживающие за рубежом и ставшие по нашему Закону № 173-ФЗ резидентами РФ (разовый приезд в Россию), не владеют информацией о такой обязанности.

Во-вторых, несмотря на то что 12 мая 2016 г. в Пекине (на форуме Организации экономического сотрудничества и развития по вопросам налогового администрирования) Россия присоединилась к соглашению об обмене финансовой информацией, включающее в себя 80 стран, получить информацию сегодня о счете конкретного физического лица трудно. Исключение составляют лица, подозреваемые в противоправных действиях либо отмывании капитала.

Кроме того, реализация подписанного в Пекине соглашения начнется в 2018 г., а с учетом постоянно меняющегося российского законодательства этот срок кажется далеким.

О admin

x

Check Also

Иммиграционная Карточка Украины Бланк

Чем грозит просроченная миграционная карта Миграционная карта — это документ, заполнять который должен практически каждый иностранец, прибывший в нашу страну на длительный срок. Поэтому и существует миграционная карта для граждан ...

Что делать если просрочена миграционная карта-Полезная информация для всех

Что делать если просрочена миграционная карта? Что делать если просрочена миграционная карта? Миграционная карта документ в котором фиксируются срок пребывание иностранцев.При пересечении границы Российской Федерации карта оформляется сроком в 90дней. ...

Миграционная Карта Образец России

Миграционная Карта Образец России Непременная процедура, которую вынуждены проходить иностранцы при пересечении российской границы, – это паспортный контроль, который . Миграционная карточка России состоит из двух. Образец миграционной карты в ...

Прописка иностранного гражданина (регистрация) — по месту пребывания, с видом на жительство, закон, в квартире, адресу, штраф — lingvoprogress

Прописка иностранного гражданина (регистрация) по месту пребывания, с видом на жительство, закон, в квартире, адресу, штраф Прописка иностранного гражданина регистрация по месту пребывания с видом на жительство закон в квартире ...

Штраф за просроченную регистрацию иностранного гражданина и ответственность за фиктивную прописку

Просроченная или фиктивная регистрация иностранного гражданина: ответственность и размер штрафа Любое государство старается осуществлять контроль за перемещениями граждан по своей территории. Особенно это касается тех стран, которые сталкиваются с активной ...

У ИГ просрочена миграционная карта РФ — Форум проекта Россия-Украина

СоцПроект Россия-Украина Я и моя несовершеннолетняя дочь — граждане Украины. Каждые три месяца пересекаем границу для получения миграционной карты. Однажды мне пришлось выезжать без дочери и теперь у меня есть ...

Просрочена миграционная карта в России: что делать

Просрочена миграционная карта При въезде на российскую границу практически любым приезжим из постсоветских стран заполняется миграционная карта, это делается при любых сроках и целях поездки. Этот бумажный бланк будет являться ...

Штраф за просроченную регистрацию иностранного гражданина

Просрочена регистрация иностранного гражданина. Что делать? Временная и постоянная регистрация оформляется в Федеральной миграционной службе. Там же происходят все переоформления и продление прописки. Довольно не редко коренные жители, юридические лица ...

Штраф за просроченную миграционную карту в 2017-2018 годах: что делать

Просроченная миграционная карта В соответствии с законом О порядке въезда в РФ и выезда из РФ #8470; 114-ФЗ от 15.08.1996 года, миграционная карта действует в течение трех месяцев с момента ...

Просрочена миграционная карта — что делать, если срок закончился

Просрочена миграционная карта РФ что нужно делать Миграционная карта собой представляет документ-основание для граждан безвизовых держав пресекать границу РФ. Бланк заполняется до момента проверки документов, с его помощью ФМС может ...

Просрочена миграционная карта в России

«БЕККО»ПОЛУЧЕНИЕ МИГРАЦИОННОЙ КАРТЫ БЕЗ ОЧЕРЕДИ И ПРЕДОПЛАТ! +7 (812) 448-86-98 +7 (962) 722-52-72 Главная Миграционная карта Просроченная миграционная карта — что делать Просроченная миграционная карта — что делать Миграционная карта ...

На пару дней просрочена миграционная карта

На пару дней просрочена миграционная карта Что делать если просрочена миграционная карта? Также вас будут обязаны выдворить из страны и еще наложить запрет на въезд на эту территорию на определенный ...

Просрочена миграционная карта: что делать, штраф

Что делать, если миграционная карта была просрочена? Миграционная карта (МК) – документ, позволяющий гражданам из безвизовых стран легально пересекать Государственную границу России. Бумага обычно заполняется заранее, чтобы к моменту начала ...

Когда предусмотрена необходимость миграционной карты

Когда предусмотрена необходимость миграционной карты Иностранцы в Казахстане: использование миграционных карточек рефрижераторных, локомотивных, и лицам, сопровождающим грузы, следующие железнодорожным транспортом; пассажирам поездов, следующим транзитом через территорию Республики Казахстан (например, если ...

Просрочена миграционная карта: что делать, если закончился срок

Просрочена миграционная карта России – что делать? Миграционная карта является тем самым документом, на основании которого граждане безвизовых государств могут пересечь российскую границу. Заполняется бланк заблаговременно, до начала прохождения проверки ...

Что делать, если миграционная карта России просрочена?

Что делать, если просрочил миграционную карту РФ? Миграционный документ выдается иноземцам, которые приезжают в РФ из безвизовых стран. Данную форму обязательно необходимо заполнить при пересечении границы. Это разрешение выдается, прежде ...

На сколько дней можно просрочить миграционную карту

На сколько дней можно просрочить миграционную карту Как украинцу находиться в России более 90 дней Однако, по факту, статус беженца мало кому предоставляется и люди должны жить в России на ...

Если просрочена миграционная карта

Если просрочена миграционная карта Если просрочена миграционная карта Отметки о выезде-въезде проставляются должностными лицами органа пограничного контроля в момент пересечения границы РФ иностранным гражданином / при прохождении паспортного контроля. 2013-2016 ...

Реферат: Трудовая миграция в РФ — Банк рефератов, сочинений, докладов, курсовых и дипломных работ

Трудовая миграция в РФ В эпоху глобализации национальные экономики, по существу, вовлекаются в единый мировой воспроизводственный процесс. При этом функционирование глобальной экономики во многом зависит от формирования международного рынка труда ...

Особенности миграционных процессов в современном российском обществе: региональный аспект (на материалах Читинской области) — часть 3, Авторская платформа

Особенности миграционных процессов в современном российском обществе: региональный аспект (на материалах Читинской области) часть 3 В параграфе 1.2. Основные типы миграции в современных условиях автор рассматривает типы миграции, теоретические и ...

Международная миграция трудовых ресурсов: понятие, причины, современные тенденции развития и экономические последствия (курсовая работа) — На 5 баллов

Трудовая миграция: понятие, причины и тенденции Курсовая работа: 39 стр., 5 табл., 18 источников. МЕЖДУНАРОДНАЯ МИГРАЦИЯ, МИГРАЦИОННЫЙ ПРОЦЕСС, ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ, РЫНОК ТРУДА, ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА. Объектом исследования является Республика Беларусь и ...

Международная трудовая миграция

Международная миграция трудовых ресурсов и ее значение Люди на протяжении веков ищут для себя максимально выгодные и удобные условия проживания, трудоустройства, развития и реализации собственных возможностей. Мировая практика показывает, что ...

Понятие и виды трудовой миграции, Публикация в журнале Молодой ученый

Понятие и виды трудовой миграции Рубрика: Государство и право Дата публикации: 17.12.2014 Статья просмотрена: 8453 раза Библиографическое описание: Рыжкова А. Н. Понятие и виды трудовой миграции // Молодой ученый. #151; ...

Причины и тенденции трудовой миграции в современном мире — Понятие миграции в современном мире

Причины и тенденции трудовой миграции в современном мире Причины миграции рабочей силы могут быть различными. За последние годы все большую роль стали играть экономические причины: поиск работы, повышение доходов, уровня ...

Рейтинг@Mail.ru