Главная 24 Важные советы 24 НАЛОГОВЫЙ, ВАЛЮТНЫЙ Резидент

НАЛОГОВЫЙ, ВАЛЮТНЫЙ Резидент

Статус налогового резидента физическое лицо, резидент валютных оперций, налоговый агент

В статье приведены описания и характеристики валютного резидента, налогового резидента.

Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ — РЕЗИДЕНТ РФ — России, Валютное и налоговое законодательство

Понятия резидент — нерезидент имеют свое отношение как в уплате налога на доходы физических лиц, так и к валютному законодательству. В отношении налога на доходы физических лиц критерий резиденства есть в п. 2 ст. 207 НК РФ :

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

3. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

По общим правилам доходы физлица-резидента РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а нерезидента — по ставке 30%. Резидентский статус физик приобретает, если находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как определить, рассчитать своё налоговое резидентство ?

Вопрос о налоговом статусе физического лица решается применительно к дате получения этим лицом дохода, с которого необходимо уплатить налог. Например, физическому лицу 10 мая 2012 года будет выплачена заработная плата за апрель. Работодателю (налоговому агенту) необходимо определиться на дату 10 мая 2012 года является ли работник налоговым резидентом, чтобы знать по какой налоговой ставке рассчитывать НДФЛ 13% или 30%.



Для этого берется 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода. В нашем примере, начало такого периода 10 мая 2013 года, окончание 09 мая 2014 года.

Далее необходимо подсчитать количество дней фактического пребывания физического лица на территории РФ за этот период. При этом, дни въезда в РФ и дни отъезда из РФ включаются в дни фактического пребывания в РФ.

Между тем, период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). В Вашем случае, когда сын выезжает не для обучения и лечения, а на каникулы, не подпадают под эту статью и не включаются в период нахождения физлица в РФ.

В итоге, если дней нахождения физлица на территории РФ набралось 183 и более, то лицо является налоговым резидентом.

Итак, период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

  • в загранпаспорте;
  • в дипломатическом паспорте;
  • в служебном паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в миграционной карте;
  • в проездном документе беженца и т. д

Длительная работа гражданина РФ за границей не лишает его статуса налогового резидента, если у него есть в России постоянное жилье

Если у гражданина России, который трудится за границей, есть право собственности на жилой объект или постоянная регистрация по месту жительства в России, то он может быть признан налоговым резидентом, даже если находится в нашей стране менее 183 дней.



Физическое лицо может являться налоговым резидентом , если у него есть в России постоянное жилье . Наличие такого жилья подтверждается документом о праве собственности или постоянной регистрацией по месту жительства в России. Такой вывод, по мнению чиновников, следует из положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. Сам по себе факт нахождения работника в РФ менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Распределение налоговых прав договаривающихся государств (России и страны, в которой трудится работник) в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых выше международных договоров. Они аналогичны нормам статьи 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением правительства РФ от 24.02.10 № 84.

Кроме того, Налоговый кодекс не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять инспекции о факте утраты статуса налогового резидента РФ, а также о подтверждении статуса нерезидента России.

При определении налогового статуса физлица гражданство и место прописки значения не имеют

Физлицо, фактически находящееся в России менее 183 дней в календарном году РФ не признается налоговым резидентом. Наличие постоянной прописки у физлица на этот статус не влияет. Об этом сообщила ФНС России в письме от 04.10.2017 № ГД-3-11/[email protected], тем самым скорректировав свою позицию по данному вопросу, приведенная выше.

Таким образом, физлица, фактически находящиеся в РФ менее 183 дней в календарном году, налоговыми резидентами не признаются. Исключение — лица, отдельно упомянутые в статье 207 НК РФ (в частности, российские военнослужащие, проходящие службу за границей).

Работник стал резидентом – НДФЛ, исчисленный по 30%, идет в зачет

Если сотрудник получил статус налогового резидента РФ в течение налогового периода (календарного года), НДФЛ с начала года нужно пересчитать по ставке 13%, а излишне удержанный налог – зачесть.



При приобретении работником статуса налогового резидента в течение года суммы вознаграждения, полученные им с начала года, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Поскольку за месяцы, когда сотрудник еще не был резидентом, налог удерживался по ставке 30%, после пересчета НДФЛ по резидентской ставке образуются излишне удержанные суммы налога. Их следует принять к зачету при дальнейших начислениях.

Если же на конец года весь излишек зачесть не получится, то остаток работник сможет вернуть самостоятельно, заполнив декларацию 3-НДФЛ, обратившись в ИФНС по месту жительства (пребывания).

Обратите внимание , что ставка НДФЛ 30% применяется к доходам не всех нерезидентов. Не ошибиться при расчете налога вам поможет Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов.

Как рассчитывать НДФЛ при продаже квартиры нерезидентом РФ

Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, продаст в России жилье, то с полученного дохода ему придется заплатить НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом налоговым вычетом нерезидент воспользоваться не может. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 27.09.17 № ГД-3-11/[email protected]

В отношении доходов, полученных от продажи жилья нерезидентом, налоговая база определяется без применения вычетов, а также без учета срока владения проданным имуществом. Поэтому если физлицо, не являющееся в 2018 году налоговым резидентом РФ, планирует продать в 2018 году жилой дом в России, то с полученного от продажи дохода придется заплатить НДФЛ по ставке 30 процентов.

Валютный резидент — нерезидент

Понятия резидента и нерезидента в понятиях закона о валютном регулировании (Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле).К резидентам относятся:

  • граждане РФ, кроме постоянно проживающих за рубежом;
  • иностранцы, постоянно проживающие в РФ (с видом на жительство);
  • юридические лица РФ;
  • зарубежные представительства юридических лиц РФ;
  • официальные представительства РФ за рубежом;
  • Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования.



Соответственно, к нерезидентам относятся:

  • физические лица, не являющиеся резидентами;
  • зарубежные юридические лица;
  • зарубежные организации, не являющиеся юридическими лицами;
  • официальные представительства иностранных государств в РФ;
  • межгосударственные организации и их представительства в РФ;
  • филиалы и представительства зарубежных юридических лиц и организаций в РФ;
  • все иные лица, не являющиеся резидентами.

Налоговый резидент и валютный резидент все-таки не одно и то же

Налоговая служба напомнила, какие граждане являются резидентами для целей валютного законодательства, а также рассказала, какие штрафы ждут тех, кто не уведомил ИФНС об открытии/закрытии счетов в банках, расположенных за пределами РФ.

Итак, валютными резидентами признаются граждане РФ, кроме постоянно проживающих за границей не менее одного года либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей/учебной визы. И если резидент открыл/закрыл счет/вклад в банке, находящемся за пределами РФ, или изменились реквизиты этого счета/вклада, то резидент должен об этом уведомить ИФНС. И кроме того, в его обязанности входит представление отчета о движении средств по такому счету/вкладу.

За неподачу, например, уведомления гражданину грозит штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб. Если же он все же уведомил ИФНС, но с нарушением срока, то штраф составит от 1000 руб. до 1500 руб.

Как определяется статус валютного резидента (нерезидента) для физлиц

Определение такого статуса может понадобиться для выяснения обязанности уведомлять налоговые органы об открытии банковских счетов за границей.

В соответствии с подпунктом а пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.



Статус нерезидента для граждан РФ начинает действовать после истечения одного года, исчисляемого с момента, с которого у гражданина РФ возникло право долговременного пребывания за рубежом, при условии, что период фактического пребывания таких граждан РФ за пределами территории РФ не прерывался.

Таким образом, наличие права долговременного пребывания за рубежом само по себе не является основанием для признания гражданина РФ валютным нерезидентом . Такое право должно подтверждаться документами, свидетельствующими о непрерывном пребывании за пределами РФ в течение одного года.

Кто получил доход (кроме зарплаты) в обязательном порядке должны сдавать декларацию 3-НДФЛ. А также те, кто хочет получить вычеты по НДФЛ. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ

  • Программа Налогоплательщик 2017

    Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.

    чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.

  • О admin

    x

    Check Also

    Правовое положение иностранных граждан в РФ

    Правовое положение иностранных граждан в РФ Иностранными гражданами в РФ признаются лица, не являющиеся гражданами России и имеющие доказательства своей принадлежности к гражданству иностранного государства. Лицом без гражданства в РФ ...

    Правовой статус иностранных граждан в РФ курсовая — реферат, курсовая работа, диплом

    Правовой статус иностранных граждан в РФ курсовая Все приложения, графические материалы, формулы, таблицы и рисунки работы на тему: Правовой статус иностранных граждан в РФ курсовая (предмет: Государство и право) находятся ...

    Правовой статус иностранных граждан и лиц без граж­данства

    Правовой статус иностранных граждан и лиц без граж­данства. Кроме граждан РФ на ее территории временно или постоянно проживают иностранные граждане и лица без гражданства. В нормах конституционного права содер­жатся положения, ...

    Правовое положение иностранцев

    Международное право Правовое положение иностранцев В международном праве под иностранным гражданином понимается лицо, не имеющее гражданства страны пребывания, но обладающее доказательством принадлежности к гражданству другого государства. От иностранцев следует отличать ...

    Понятие иностранный гражданин, Контент-платформа

    Понятие иностранный гражданин ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ— 3 Понятие иностранный гражданин- 3 Случаи двойного и множественного гражданства — 4 ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИКО-ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРАВОВОГО СТАТУСА ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН— 5 Классификация иностранных ...

    Основы правового статуса иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ

    Основы правового статуса иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ. Основной принцип, определяющий правовой статус иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации, закреплен в ст. 62 Конституции. ...

    Особенности правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в России

    Особенности правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в России Конституция (ст. 62 п.3) Иностранные граждане, лица без Гр. пользуются в РФ правами и несут обязанности наравне с гражданами ...

    Правовое положение иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации

    Статус иностранных граждан: как определить правовое положение Учебники для вузов Конституционное право России § 10. Правовое положение иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации Основной принцип, определяющий правовой ...

    Основы правового статуса иностранных граждан

    Основы правового статуса иностранных граждан В МЧП определены следующие категории физических лиц: иностранные граждане — это лица, имеющие юридическую связь с каким-либо государством; бипатриды — лица, имеющие правовую связь с ...

    Как определить статус иностранного гражданина

    Статус иностранных граждан: как определить правовое положение Число трудовых мигрантов, студентов, беженцев в России неизменно увеличивается. Многие из них — граждане каких-то государств, другие — лица без гражданства. Конституция РФ ...

    Правовое положение и статус иностранцев в РФ

    Правовое положение иностранцев Место конституционного права в системе права Конституционное право как наука Наука конституционного права, её понятие и предмет Система конституционного права Источники и методы науки конституционного права Конституция ...

    Системы денежных переводов по россии, в украину, за границу — правила, особенности, тарифы, география охвата, скорость перевода

    Денежные переводы обзор самых популярных систем денежных переводов Денежные переводы – это одна из наиболее востребованных услуг любого банка. Ежедневно в мире совершается если не миллиарды, то миллионы междугородных и ...

    Лучшие системы денежных переводов России

    Ekomik.ru в России и странах СНГ Услуга денежных переводов в РФ — как внутрироссийских, так и трансграничных — пользуется сегодня большой популярностью. Денежными переводами в нашей стране занимаются государственные компании ...

    Отправить деньги за рубеж: быстро и дешево

    Отправить деньги за рубеж: быстро и дешево С необходимостью получения либо отправления международного денежного перевода сталкивался в своей жизни хотя бы раз, пожалуй, каждый. При этом далеко не всегда мы ...

    Как перевести деньги из России в Украину: все способы

    Перевод денег в Украину из России Один из наиболее популярных вопросов по теме перевода средств – как осуществляется перевод денег на Украину из России. Эта тема актуальна, так как многие ...

    Переводы наличными за рубеж, КредиторПро-2017

    Переводы наличных средств за рубеж Международные переводы наличными средствами отправляют чаще всего в страны СНГ и Ближнего зарубежья, в частности – в Казахстан, Украину, Беларусь. Однако, есть и такие переводы, ...

    Как лучше перевести деньги зарубеж: SWIFT, Western Union, MoneyGram, SWIFT UNIStream или Contact?

    Как лучше перевести деньги зарубеж: SWIFT, Western Union, MoneyGram, SWIFT UNIStream или Contact? В первой части статьи , посвященной системам экспресс-переводов , мы рассмотрели предложения основных операторов по переводам внутри ...

    Современные способы перевода денег по СНГ и заграницу, Tadzhikistan-Online Новости Таджикистана Сегодня

    Современные способы перевода денег по СНГ и заграницу Вопрос удобного перечисления средств по СНГ и заграницу волнует многих. Раньше, для отправления денежных средств, необходимо было найти банк или пункт переводов ...

    Как перевести деньги на счет за границей: cashjournal

    Как перевести деньги на счет за границей? На основании нашего опыта, вся команда Offshore Pro Group, может хором сказать, что в случае проведения постоянных платежей на крупные суммы вам необходимо ...

    Как выгоднее переводить деньги по Казахстану и за границу?

    Как выгоднее переводить деньги по Казахстану и за границу? В Казахстане ежегодно увеличивается количество транзакций через системы денежных переводов. Вместе с ними растет и сумма средств, которые отправляются по республике ...

    Как получить денежный перевод из за границы — в Сбербанке, через Вестерн, без декларации, на карту

    Как получить денежный перевод из-за границы Каждая страна имеет собственную валюту, банковскую систему и процедуры совершения финансовых операций. Если знать, как получить денежный перевод из-за границы, то можно без проблем, ...

    Денежные переводы в ближнее зарубежье – самые недорогие способы

    Денежные переводы из России в СНГ Общие положения Денежные переводы — этот вид финансовых операций контролируется на государственном уровне, а регулированием деятельности операторов занимается Центробанк. Поэтому для совершения любых денежных ...

    Денежные переводы: самые популярные системы переводов

    Денежные переводы: как перевести деньги Денежные переводы это финансовая услуга, которая пользуется большим спросом среди физических лиц. С ее помощью можно отправить деньги другому человеку независимо от его местонахождения. Плюс, ...

    Денежные потоки и Интернет (Денежные переводы СНГ — США) — Экономика

    Денежные потоки и Интернет (Денежные переводы СНГ — США) Обзор способов перевода денег (в том числе и через Интернет) и краткая характеристика каждого из методов (преимущества и недостатки данного метода). ...

    Рейтинг@Mail.ru