Главная 24 Ваш юрист 24 Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы в 2017 году

Специальные налоговые режимы 2017 года в большинстве своем применяются несколько иначе, чем в предыдущие годы, по причине вступления в силу ряда новых норм законодательства. Изучим специфику данных норм подробнее.

Какие специальные налоговые режимы предусмотрены законодательством?

В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ российские налогоплательщики могут применять в разрешенных законом сочетаниях или по отдельности 5 следующих специальных налоговых режимов:

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • режим уплаты налогов при участии фирмы в соглашениях по разделу продукции (СРП);
  • ПСН.

Указанные налоговые режимы в 2017 году полностью актуальны и могут быть выбраны в порядке, предусмотренном законодательством.

Вместе с тем подходы законодателя к регулированию спецрежимов могут регулярно меняться, и порой очень заметно.

Самый, возможно, консервативный подход законодатель проявляет к режиму при СРП: в нормы, регулирующие его применение, существенные корректировки не вносятся с 2011 года. Исключение — введение приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/[email protected] новой декларации по налогу на прибыль при СРП (отметим, что она заменила ту, что использовалась более 10 лет без изменений).

В нормах, регулирующих другие налоги на спецрежимах, изменений больше.

ЕСХН и УСН: что нового?

Касательно ЕСХН, в подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ появилась норма (введенная подп. «а» п. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 23.06.2016 № 216-ФЗ) о том, что к сельскохозяйственным производителям относятся не только поставщики продукции, но и поставщики услуг, оказываемых другим фермерам при условии, что такие услуги составят не менее 70% от выручки хозяйствующего субъекта.

Ранее ЕСХН могли использовать только производители сельскохозяйственной продукции.

По УСН ключевые изменения следующие:

  1. Увеличен предел доходов, при достижении которого в течение 9 месяцев юридическое лицо не имеет права переходить на УСН, — до 112 млн 500 тыс. руб. Ранее предел доходов юрлица составлял 45 млн руб.
  2. Увеличен предел доходов, при достижении которых за отчетный или расчетный период ИП или юрлицо теряет право на применение УСН — до 150 млн руб. (ранее — 60 млн руб.).
  3. Увеличен предел остаточной стоимости основных фондов юрлиц, играющий аналогичную вышеуказанному пределу роль, — до 150 млн руб. (ранее — 100 млн руб.).
  4. ИП или юрлицо, перешедшие на УСН с ЕНВД, должны уведомить об этом ФНС в течение 30 дней после прекращения уплаты ЕНВД (пп. 46, 47 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).
  5. Отменено применение до 2020 года коэффициента-дефлятора при определении указанного выше предела доходов (п. 4 ст. 4 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

ЕНВД и ПСН: что нового?

По ЕНВД главное новшество — ИП с работниками получили возможность уменьшать налог при ЕНВД на фиксированные социальные взносы за себя. Суммарно такие взносы и те, что уплачиваются за работников, могут снижать вмененный налог, но не более чем на 50%. Если у ИП на ЕНВД нет работников, то он по-прежнему может использовать сумму фиксированных взносов за себя в уменьшение налога без ограничений (подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В части регулирования ПСН основные новшества введены пп. 53–56 ст. 2 закона 401-ФЗ:

  1. В п. 6 ст. 346.45 НК РФ появилась формулировка, что при утрате права на ПСН налогоплательщик может переходить не только на общую систему налогообложения, но и на любую другую доступную: УСН или ЕСХН.
  2. В п. 7 ст. 346.45 НК РФ появилась норма, по которой уплаченный налог по ПСН может за один и тот же налоговый период уменьшить не только НДФЛ, но и налог на УСН или ЕСХН.
  3. В ст. 346.51 НК РФ появился п. 2.1, по которому при неуплате за патент в срок на ИП налагаются штрафы и пени. Ранее ИП переводился в таких случаях на ОСН.
  4. В ст. 346.53 НК РФ в новой редакции изложен п. 1, по которому ИП может вести учет доходов и расходов в одной книге по всем патентам (ранее — должен был в разных книгах по каждому патенту).
  5. Установлен новый коэффициент-дефлятор для исчисления лимита применения ПСН — 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

Новое в спецрежимах 2017 года: ОКВЭД 2 и онлайн-ККТ

Общее для всех рассмотренных выше режимов новшество 2017 года — начало безальтернативного применения классификатора ОКВЭД 2 (ОК 029-2014) во всех правоотношениях, где требуется указание вида деятельности (приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст).

В уставе организации коды, если они составлены по старому ОКВЭД (ОК 029-2014), следует заменить на приведенные в ОКВЭД 2. В налоговых декларациях за 2016 год (отметим, что это касается всех налогов, а не только спецрежимных), подаваемых в 2017 году, следует применять коды по новому классификатору (письмо ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206).

Еще одно новшество для спецрежимников — обязанность применять онлайн-кассы. По общему правилу упрощенцы и плательщики ЕСХН применяют новые кассы с 01.07.2017, а плательщикам ЕНВД и ИП на ПСН дали отсрочку до 01.08.2018 (ст. 7 закона «О внесении изменений в закон о применении ККТ» от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Если кассы в силу их большого дефицита купить не удалось, то нужно иметь хотя бы заключенный контракт на их поставку (письмо Минфина РФ от 30.05.2017 № 03-01-15/33121).

В 2017 году в России не появилось новых специальных систем налогообложения: для ИП и юрлиц, если отдельные нормы закона не ставят тому препятствий, доступны такие налоговые режимы, как ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и СПР. Нормы, регулирующие применение первых четырех, в 2017 году заметно изменились.

О admin

x

Check Also

Что признается ненормативной лексикой?

Что признается ненормативной лексикой? Ненормативная лексика — это понятие, которое постоянно фигурирует в межличностном общении, средствах массовой информации, но при этом далеко не каждый может объяснить, что же это такое. ...

Что признается доказательствами трудового стажа?

Что признается доказательствами трудового стажа? Доказательства трудового стажа позволяют точно установить продолжительность временных отрезков, на протяжении которых работник исполнял трудовую функцию. В настоящее время понятие трудового стажа фактически упразднено, а ...

Что представляют собой прямые и косвенные налоги?

Прямые и косвенные налоги Деление налогов на косвенные и прямые не оказывает влияние на деятельность предпринимателя, но знать о видах налогов стоит, чтобы знать, кому люди отчисляют денежные средства. Обладая ...

Что представляет собой право на забвение?

Что представляет собой право на забвение? Право на забвение граждане России получат с 1 января 2016 года. Именно тогда начнут действовать новые законодательные нормы, позволяющие гражданам РФ требовать удаления из ...

Что положено малоимущим

Что положено малоимущим Чем государство помогает малоимущим ? Федеральный закон от 17 июля 1999 г. N 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» предусматривает следующие виды материальной помощи малоимущим семьям от государства ...

Что показали парламентские слушания по пенсионной реформе

Что показали парламентские слушания по пенсионной реформе Президент РФ В. Путин, единожды высказавшийся о волнующей всю страну перспективе увеличения пенсионного возраста, продвигаемого правительством, обещал народу всестороннюю дискуссию до принятия окончательного ...

Что по определению является холодным оружием?

Что по определению является холодным оружием? Холодное оружие (определение которого содержится в законе от 13.12.1996 № 150-ФЗ «Об оружии») на сегодняшний день является одним из самых спорных видов оружий. Связано ...

Что по закону является оскорблением чувств верующих?

Что по закону является оскорблением чувств верующих? Изменения в российском законодательстве, ужесточающие ответственность за оскорбление чувств верующих, оставляют немало вопросов. Что именно является оскорблением, верующие каких вероисповеданий пользуются особой защитой ...

Что относится к преступлениям против личности?

Что относится к преступлениям против личности? Преступления против личности — самый большой и разнообразный раздел Уголовного кодекса РФ. В него включены нормы, устанавливающие ответственность за посягательства на безопасность личности со ...

Что относится к оружию самообороны? Можно ли использовать без лицензии?

Что относится к оружию самообороны? Можно ли использовать без лицензии? Оружие самообороны – это один из видов гражданского оружия. К нему относятся: огнестрельное гладкоствольное длинноствольное оружие, огнестрельное оружие ограниченного поражения ...

Что относится к объектам авторского права?

Что относится к объектам авторского права? Объекты авторского права — это окончательный итог интеллектуального, научного, творческого и художественного труда, на который распространяются требования закона об охране авторских прав. Какие плоды ...

Что относится к вредным условия труда?

Что относится к вредным условиям труда? Вредные условия труда — это совокупность факторов производственной деятельности, которые могут негативным образом влиять на здоровье работника. Для определения вредных условий труда производятся соответствующие ...

Что обязательно нужно сделать после покупки квартиры?

Что обязательно нужно сделать после покупки квартиры? Что делать после покупки квартиры, когда радостное событие свершилось, договор купли-продажи подписан и квартира ваша? Обо всех необходимых юридических действиях мы расскажем ниже. ...

Что обязательно должно быть в акте приема-передачи товара (бланк)?

Что обязательно должно быть в акте приема-передачи товара (бланк)? Акт приема-передачи товара относится к документам учета движения товарно-материальных ценностей. Строгой формы такой документ не имеет, однако действующее законодательство устанавливает определенный ...

Что обозначает код вида валютной операции?

Что обозначает код вида валютной операции? Что обозначает код и как он выглядит? Коды видов валютных операций 2018 года закреплены в Приложении № 1 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 ...

Что нужно, чтобы стать адвокатом и получить соответствующий статус?

Что нужно, чтобы стать адвокатом и получить соответствующий статус? Что нужно, чтобы стать адвокатом? Этот вопрос интересует студентов юридических факультетов, юристов и просто любознательных людей. Для них эта статья. Кто ...

Что нужно и с чего начать процесс покупки квартиры?

Что нужно и с чего начать процесс покупки квартиры? Что нужно для покупки квартиры? На что обратить внимание в первую очередь? Как правильно оформить сделку? Полные ответы с учетом последних ...

Что нужно для прописки сына

Что нужно для прописки сына? Добрый день! Могу ли я вписать совершеннолетнего сына в свою квартиру без его присутствия? Здравствуйте. Закон о прописке не говорит ни о том что можно ...

Что нужно для прописки временно

Что нужно для прописки временно У меня прописка в Краснодарском крае, временно проживаю в г. Севастополе. В какой орган мне обратиться, чтобы сделать временную регистрацию? Для оформления прописки, нужно, чтобы ...

Что нужно для прописки в частном доме

Что нужно для прописки в частном доме? Мне подарили дом. Документ на право собственности есть. Что дальше? Как прописаться? Вам необходимо подать заявление в ближайший паспортный стол или администрацию территории, ...

Что нужно для прописки в квартиру собственника

Что нужно для прописки в квартиру собственника? Я временно прописана в квартире у родителей. Квартира приватизирована на мать и отца, временная регистрация до 16 июля 2020 года. Могу я сейчас ...

Что нужно для продления лицензии на оружие

Продление лицензии на оружие в 2018 году: что нужно для продления на портале Госуслуги Все больше граждан становятся владельцами различных видов огнестрельных устройств. Прошли времена, когда каждый свободный человек мог ...

Что нужно для оформления и получения СНИЛС (какие документы)?

Что нужно для оформления и получения СНИЛС (какие документы)? Что нужно для получения СНИЛС? Для оформления СНИЛС необходимо ваше желание, определённый набор документов и поход в Пенсионный фонд. Но давайте ...

Что нужно для открытия интернет-магазина?

Что нужно для открытия интернет-магазина? Что нужно для открытия интернет-магазина, в современном мире не загадка. Многие ресурсы с удовольствием делятся явными и неочевидными аспектами открытия и работы торгового предприятия в ...

Рейтинг@Mail.ru