Главная 24 Ваш юрист 24 Проводки при списании дебиторской задолженности

Проводки при списании дебиторской задолженности

Проводки при списании дебиторской задолженности

Отражение безнадежной задолженности в учете

В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора;
  • должника признали банкротом;
  • есть постановление судебных приставов (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности.

Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности на примере счетов 60, 62 и отражение переплаты по налогам.

Списание дебиторской задолженности и проводки по счету 60 проводятся после предоплаты поставщику, если он в дальнейшем не исполнил обязанности по отгрузке ТМЦ (работам, услугам) и не вернул предоплату. Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате.

Счет списания дебиторской задолженности зависит от применения в БУ резерва по сомнительным долгам.

При отсутствии резерва дебиторка (далее — ДЗ) отражается в прочих расходах: Дт 91.2 Кт 60 (62).

Проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности за счет резерва следующие:

  • Дт 91.2 Кт 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам (это происходит раньше, чем списание).
  • Дт 63 Кт 60 (62) — списана дебиторка за счет резерва. Если долг больше резерва, то превышение относится на прочие расходы аналогично списанию без резерва (п. 11 ПБУ № 10/99).

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам

При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки. По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007.

В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС. Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.

По мнению финансистов, переплата по налогам не является ДЗ, ее нельзя признать безнадежной и отразить на внереализационных расходах (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68.

Ликвидация дебиторки в налоговом учете

При признании долга безнадежным начинают списание дебиторской задолженности в налоговом учете. К этому процессу необходимо отнестись ответственно, так как затрагивается налоговая база.

Какими проводками списать дебиторскую задолженность в НУ? Отражаются суммы как внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для этого проводится операция не для БУ, а для налогового учета. Записи делаются такие же, как в БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резерв сомнительных долгов (при его создании для налоговых целей).

В НУ списание дебиторской задолженности с истекшим сроком и проводки в БУ выполняются одновременно в периоде, когда этот срок истек.

В НУ списать просроченную дебиторскую задолженность без признания ее безнадежной невозможно (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06-1-38).

Отражение просроченной, невостребованной недоимки

Долг перед контрагентом считается просроченным, если:

  • деньги кредитору не выплачены в срок, оговоренный в договоре;
  • предоплата была получена, но контрагент не получил предмет договора в установленные сроки.

В этом случае кредиторка числится на балансе (стр. 1230). Когда сделать проводки и на какой счет списать эту задолженность? Это делается, когда вероятность требований контрагента по погашению просроченной недоимки пропадает, истекает срок исковой давности и она становится безнадежной к взысканию.

В БУ списание просроченной кредиторской задолженности (недоимки) оформляется записями: Дт 60 (62, 76) Кт 91.1.

Все долги предприятия, как ДЗ, так и кредиторская задолженность (далее — КЗ), отражаются в балансе на активно-пассивных счетах, их сальдо нельзя сворачивать. При наличии одновременно ДЗ и КЗ по одному плательщику, перед списанием следует провести взаимозачет.

После отнесения КЗ на внереализационные доходы, фирма имеет право больше с ней не работать. То есть забалансовый учет, как по ДЗ, по КЗ вести не надо. Расшифровку списанной КЗ компания показывает в пояснениях к балансу.

Провести в БУ и НУ корректное списание безнадежной задолженности важно для компании, так как допущенные ошибки приведут к искажению налога на прибыль и недостоверной информации в БУ. Важно своевременно сделать проводки и списать дебиторскую задолженность за баланс и продолжать работу в целях ее ликвидации.

О admin

x

Check Also

Что делать если работодатель не отдает зарплату после увольнения

Работодатель не отдает зарплату после увольнения Согласно текущему законодательству, расчет с сотрудником при увольнении должен производиться в последний день увольнения. Однако работодатели далеко не всегда следуют установленным для них законам ...

Что делать если потерял паспорт, как его восстановить

Что делать если потерял паспорт, как восстановить паспорт Как восстановить паспорт – такой вопрос может застать врасплох. Главное, не паниковать, и обратиться как можно быстрее в миграционную службу с необходимыми ...

Что делать если затопили соседи сверху

Затопили соседи сверху: что делать и куда обращаться Проблема затопления соседями очень актуальна в многоквартирных домах. Не все знают свои права и что необходимо делать если затопили соседи сверху. Помните, ...

Что делать если в паспорте допущена ошибка

Что делать если в паспорте допущена ошибка? При получении паспорта была допущена ошибка по вине сотрудника — не поставили отметку данных старого паспорта. Паспорт получал в другом регионе. Что делать ...

Что дает РВП в России: РВП и регистрация временного проживания?

Что дает РВП в России: РВП и регистрация временного проживания? РВП в России необходима иностранцам или лицам без гражданства для оформления временного проживания в РФ. Чтобы узаконить свое нахождение в ...

Что дает и как получить статус вынужденного переселенца в России?

Что дает и как получить статус вынужденного переселенца в России? Информация о том, как получить статус вынужденного переселенца, представлена на официальном сайте ФМС, в территориальных органах ФМС и на Едином ...

Что грозит за распитие спиртных напитков в общественных местах

Что грозит за распитие спиртных напитков в общественных местах? Здравствуйте. Что грозит человеку за распитие алкоголя на Красной Площади? Обычный штраф или более серьёзное наказание? Можно ли оспорить и аннулировать ...

Что говорит ФЗ об административном надзоре?

Что говорит ФЗ об административном надзоре? Причины принятия ФЗ об административном надзоре Понятие «административный надзор» по отношению к лицам, недавно отбывшим наказание, было введено в российское законодательство с принятием в ...

Что говорит законодательство о сносе ветхого и аварийного жилья?

Что говорит законодательство о сносе ветхого и аварийного жилья? Россия уверенно шагнула в новое тысячелетие со «старыми» проблемами. Одной из них является жилищный вопрос. В связи с поручением Президента РФ ...

Что говорит закон о реновации жилья в Москве?

Что говорит закон о реновации жилья в Москве? Закон о реновации жилья в Москве, принятый в мае 2017 года, оказался одним из самых резонансных актов последнего десятилетия. В предложенном материале ...

Что входит в цену иска в исковом заявлении? Расчет цены иска

Что входит в цену иска в исковом заявлении? Расчет цены иска Цена иска в исковом заявлении должна быть определена каждым истцом в обязательном порядке. Чтобы исковое заявление не было оставлено ...

Что входит в ремонт подъездов многоквартирных домов?

Что входит в ремонт подъездов многоквартирных домов? Ремонт подъездов многоквартирных домов относится к текущему и выполняется за счет средств и сил управляющей компании, если в договоре с собственниками имущества данное ...

Что входит в общую совместную собственность супругов?

Что входит в общую совместную собственность супругов? Общая совместная собственность супругов — это особый вид владения имуществом, при котором супруги доверяют друг другу распоряжаться имуществом с учетом презумпции добросовестности и ...

Что входит в общий трудовой стаж (виды трудового стажа)?

Что входит в общий трудовой стаж (виды трудового стажа)? Что входит в общий трудовой стаж? Этим вопросом рано или поздно задается практически каждый из нас, т. к. именно от трудового ...

Что влечет признание судом юридического лица банкротом?

Что влечет признание судом юридического лица банкротом? Признание судом юридического лица банкротом влечет его прекращение как самостоятельного субъекта гражданских правоотношений, однако бывают и исключения. Что именно происходит в порядке функционирования ...

Что включает в себя состав административного правонарушения?

Что включает в себя состав административного правонарушения? Административное правонарушение: понятие, признаки Понятие, признаки и состав административного правонарушения закреплены в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ). Противоправные ...

Что будет с субсидией по оплате ЖКХ

Что будет с субсидией по оплате ЖКХ? Добрый день, маме платят субсидии на ЖКХ, я у неё хочу прописаться, это как то может повлиять на выплаты? Здравствуйте. Да, субсидия ЖКХ ...

Что будет если вообще не платить кредит?

Что будет если вообще не платить кредит? Что будет, если не платить кредит вообще, как правило, интересует заемщика, столкнувшегося с серьезными трудностями в уплате взносов по кредиту. Чем грозит неуплата ...

Чиновников обязали не затягивать оплату госзакупок

Чиновников обязали не затягивать оплату госзакупок 19.04.2017 Госдума приняла в третьем чтении законопроект кабмина от 23.08.2017 № 1155546-6 о внесении изменений в закон о контрактной системе от 05.04.2013 № 44-ФЗ. ...

Чиновникам уравняют доход

Чиновничьи зарплаты унифицируют По словам И.Шувалова, идея об уравнивании зарплат госслужащих родилась у министра экономического развития М.Орешкина. Он собирается сделать так, чтобы чиновники, переходя с одного места работы на другое, ...

Чиновникам рекомендовали график перехода на российское офисное ПО до 2020 года

Чиновникам рекомендовали график перехода на российское офисное ПО до 2020 года Приказом Минкомсвязи России от 04.07.2018 № 335 утверждены методические рекомендации по переходу органов власти субъектов РФ и муниципалитетов на ...

Черных кредиторов все больше

Российские граждане задолжали черным кредиторам порядка ста миллиардов рублей Учитывая то, что нелегальные кредиторы работают, игнорируя российское законодательство, они создают немало проблем для тех, кто набрался смелости им задолжать. При ...

Через соцсети к донорству

Минздрав начал популяризировать посмертное донорство в соцсетях Сегодня операцию по пересадке органов по жизненным показаниям ждут порядка пяти тысяч россиян. Среди них немало детей. Закон не запрещает такие операции. Но ...

Чем юрист отличается от адвоката?

Чем юрист отличается от адвоката? В чем отличие юриста от адвоката, интересует многих граждан. Особенно, если ситуация требует обращения к представителям этих профессий. Каковы основные отличия юриста от адвоката, проанализируем ...

Рейтинг@Mail.ru