Главная 24 Ваш юрист 24 Проверка иностранной компании — основания

Проверка иностранной компании — основания

Проверка иностранной компании — основания

Проверка иностранной компании выполняется уполномоченными органами с целью определения степени соответствия ее деятельности требованиям, установленным действующим российским законодательством. В нашей статье вы найдете информацию о том, какие виды проверок проводятся в отношении иностранных компаний на территории РФ и на каких основаниях контролирующие органы могут принять решение о необходимости осуществления таких мероприятий.

Иностранные компании (понятие, виды, статус)

Иностранная организация — это компания или иное корпоративное образование, созданное в соответствии с законодательством иностранных государств, но функционирующее на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Иностранные организации в России могут осуществлять свою деятельность в качестве:

  • представительств иностранных компаний, выполняющих функции по представительству их интересов и осуществлению их защиты (п. 1 ст. 55 ГК РФ);
  • филиалов иностранных компаний, осуществляющих все функции, которые исполняет головная организация, а также выполняющих функции представительств (п. 2 ст. 55 ГК РФ).

Стоит отметить, что представительства и филиалы не являются самостоятельными юридическими лицами, хотя наделяются имуществом создавшей их организации, а также кругом определенных прав и обязанностей, позволяющих представлять интересы головной компании на территории России. При этом налогообложение таких организаций ведется в обычном порядке в том случае, если они имеют статус постоянных представительств (п. 1 ст. 306 НК РФ). Если же указанный статус у компании отсутствует, то у нее, согласно п. 1 ст. 309 НК РФ, возникает обязанность по уплате налога с доходов, полученных от определенных видов деятельности, не являющейся предпринимательской. Соответственно, деятельность таких организаций (так же, как и компаний, являющихся российскими резидентами) подлежит регулярным проверкам со стороны контролирующих органов (налоговой инспекции, Роструда и пр.).

Контролируемые иностранные организации

Еще одной разновидностью иностранных компаний, функционирующих на территории России, являются контролируемые иностранные компании (КИК). Под такими компаниями, в соответствии с п. 1 ст. 25.13 НК РФ, понимаются предприятия:

  • не имеющие статуса налогового резидента РФ;
  • подчиняющиеся контролирующему лицу (физическому или юридическому), которое является налоговым резидентом РФ.

Прибыль таких компаний подлежит налогообложению на территории РФ, за исключением случаев, когда КИК имеет статус резидента страны, с которой у РФ заключен договор, направленный на избежание двойного налогообложения. Порядок налогообложения КИК и контролирующих их лиц определяется гл. 3.4 НК РФ.

Прибыль КИК, в соответствии с п. 2 ст. 25.15 НК РФ, приравнивается к прибыли, полученной налогоплательщиком, выступающим в качестве контролирующего лица. Согласно п. 5 той же статьи, такое лицо обязано представлять в контролирующий орган налоговую декларацию, а также иные документы (в том числе финансовую отчетность) предприятия, имеющего статус КИК. Это значит, что проверка деятельности такой организации налоговиками будет осуществляться посредством изучения документации контролирующего лица, а не самой КИК.

Иностранные компании и проверки со стороны ФНС

Согласно п. 1 приказа Минфина РФ «Об утверждении Особенностей…» от 30.09.2010 № 117н, иностранные компании, осуществляющие свою деятельность на территории России, подлежат постановке на налоговый учет в течение 5 дней с момента получения налоговыми органами документов, подтверждающих факт регистрации этой компании на территории РФ. Получение предпринимателем статуса налогоплательщика влечет за собой возникновение у него обязанностей по исполнению требований действующего налогового законодательства, а также ведению учета и составлению сопутствующей отчетности. Вместе с тем у налоговых органов появляется право на проведение в отношении иностранной компании камеральных и выездных проверок.

Основанием для проведения налоговой проверки иностранной компании может стать:

  1. Ликвидация предприятия. Согласно положениям абз. 4 п. 5 ст. 84 НК РФ, снятие с учета организации (как российской, так и иностранной) может быть осуществлено не ранее окончания процедуры проведения выездной проверки (в том случае, если такая проверка будет проводиться). В ходе проведения такой проверки налоговый орган может запросить у иностранной организации пакет документов, имеющих прямое отношение к деятельности, предполагающей исчисление и уплату налогов.
  2. Включение компании в план налоговых проверок, составляемый сотрудниками территориального отделения налоговой службы.
  3. Истечение срока, отведенного налоговым инспектором на ликвидацию нарушений, выявленных в ходе проведения предыдущей проверки.

Общие основания для включения иностранной компании в план проверок ФНС

Действие приказа ФНС «Об утверждении Концепции…» от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (далее — Концепция), определяющего перечень оснований для включения компаний в план налоговых проверок, распространяет свое действие и на деятельность иностранных организаций, функционирующих на территории России. Согласно информации, изложенной в приложении 2 к Концепции, вероятность включения компании в план проверок увеличивается пропорционально количеству установленных ФНС критериев, которым она соответствует. В перечень таких критериев входят:

  • небольшой размер налоговых платежей, уплачиваемых компанией;
  • получение убытков на протяжении 2 лет, предшествующих году включения в план проверок;
  • получение налоговых вычетов в существенном размере;
  • превышение темпа роста размера расходов над размером доходов;
  • установление размера заработной платы работников, существенно отличающегося в меньшую сторону от значения, сформировавшегося в данной отрасли по региону в целом;
  • неоднократное приближение значений показателей, характеризующих результаты финансовой деятельности предприятия, к значениям, установленным в качестве максимальных для получения права на использование специального режима налогообложения.

Дополнительные основания для проведения налоговой проверки

Помимо вышеперечисленных оснований для включения компании в план налоговых проверок, привлечь внимание налоговиков могут следующие особенности функционирования предприятия (также приведены в приложении 2 к Концепции):

  1. Включение дополнительных посредников в цепочки, формируемые при построении взаимодействия с контрагентами.
  2. Непредставление налогоплательщиком документации, затребованной контролирующим органом.
  3. Неоднократная постановка предприятия на налоговый учет и снятие его с такого учета.
  4. Существенное отклонение показателя рентабельности деятельности предприятия от среднего показателя, сформировавшегося по региону.
  5. Осуществление финансовой деятельности, характеризующейся высоким уровнем риска.

В целом основания для проведения налоговых проверок, объектами которых являются иностранные организации, не отличаются от оснований для проведения проверок в отношении российских резидентов. Выявление сотрудниками налоговой инспекции каких-либо нарушений в деятельности иностранных компаний влечет за собой наложение штрафов, размер которых варьируется в зависимости от вида нарушения. Осуществляться плановые проверки деятельности предприятий, согласно п. 2 ст. 9 закона «О защите прав…» № 294 от 26.12.2008, могут не чаще чем 1 раз в 3 года.

Проверка соблюдения иностранными компаниями трудового законодательства РФ

В том случае, если иностранная компания, функционирующая на территории России, имеет статус работодателя, представители территориального отделения Роструда могут принять решение о необходимости проведения в отношении такой компании плановой или внеплановой проверки на предмет соблюдения ею требований трудового законодательства. Основаниями при этом могут стать:

  • истечение срока, отведенного на устранение ранее выявленного нарушения;
  • обращения граждан, поступившие в территориальное отделение трудовой инспекции, содержащие информацию о нарушении работодателем трудовых прав работников (задержке заработной платы, незаконном увольнении, несоблюдении условий трудового соглашения и пр.);
  • запрос на изучение условий труда на рабочем месте трудящегося и формирование на основании полученной информации оценки степени соответствия его характеристик законодательно установленным нормам;
  • приказ руководителя инспекции, изданный на основании требования прокуратуры.

Как видите, иностранная компания, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации, может подвергнуться проверке со стороны одного или нескольких контролирующих органов, уполномоченных на осуществление деятельности по контролю и надзору за соблюдением норм действующего российского законодательства. Факторы, на основании которых государственным органом может быть инициировано проведение подобных проверок, аналогичны факторам, которые могут стать основанием для выполнения аудита в отношении российских компаний. При этом деятельность иностранных компаний должна осуществляться с соблюдением норм и правил, установленных положениями российского законодательства, а выявление нарушений в ходе проведения налоговой или иной проверки является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности и наложения на него существенных денежных штрафов.

О admin

x

Check Also

С 1 июня на дорогах будет три разметки: белая, желтая и синяя

С 1 июня на дорогах будет три разметки: белая, желтая и синяя Росстандарт приказом от 20.02.2018 № 81-ст утвердил новый нацстандарт РФ — ГОСТ Р 51256-2018 «Технические средства организации дорожного ...

С 1 июля юристы компаний могут оформлять документы по новому ГОСТу

С 1 июля юристы компаний могут оформлять документы по новому ГОСТу Приказом от 25.05.17 № 435-ст Росстандарт утвердил ГОСТ Р 7.0.97-2016, регламентирующий требования к оформлению документов. Он пришел на смену ...

С 1 июля все сообщения пользователей интернет-сервисы обязаны хранить полгода

С 1 июля все сообщения пользователей интернет-сервисы обязаны хранить полгода 01.07.2018 вступил в силу подпункт 2 пункта 3 статьи 10.1 закона о защите информации от 27.07.2006 № 149-ФЗ, который обязывает ...

С 1 апреля повышается утилизационный сбор на колесный транспорт

С 1 апреля повышается утилизационный сбор на колесный транспорт Постановлением от 19.03.2018 № 300 кабмин расширил перечень видов и категорий колесных транспортных средств (ТС), в отношении которых взимается утилизационный сбор, ...

С ФНС будет контролировать налогоплательщиков начиная с рождения

С 2018 года ФНС будет контролировать налогоплательщиков начиная с рождения ФНС России, отвечая на запрос интернет-пользователей, дала разъяснения о своих функциях в качестве оператора Единого государственного реестра ЗАГС (письмо от ...

С начало занятий в школах могут перенести на 1 октября

С 2018 года начало занятий в школах могут перенести на 1 октября Группа депутатов от фракции ЛДПР предлагает наделить муниципальные образования правом самостоятельно выбирать дату начала учебного года между 1 ...

Руководителей будут проверять

Муниципальных руководителей будут проверять на предмет судимости Сегодня на должности муниципальных служащих не имеют права претендовать только те граждане, которым это запретил суд. Список ограничений предлагается существенно расширить. Если у ...

РСО могут разрешить начислять плату за — коммуналку

Управляющие компании могут передать функцию начисления платы за коммунальные услуги РСО Сегодня, в прямые обязанности ресурсоснабжающих организаций, входит исключительно поставка коммунальных ресурсов до многоквартирного дома. Дальше, за поставленные ресурсы — ...

Роуминг внутри страны отменят

Отмена внутреннего роуминга в России в 2018 году Федеральная антимонопольная служба (ФАС) серьезно взялась за вопрос мобильного роуминга внутри страны. Минкомсвязь и антимонопольная служба давно пришли к выводу, что абонентам ...

Роструд напомнил работодателям о зарплате

Роструд напомнил работодателям, как правильно начислять и выплачивать зарплату Предельно допустимый размер ежемесячного заработка в нашей стране не ограничивается. Сколько сможешь заработать, столько и получишь. Итоговая заработная плата россиянина сегодня ...

Ростовщикам урежут аппетит

Центробанк ужесточит требования по кредитам к МФО Сегодня «микробанкиры» не имеют права требовать с заемщика возврата сумм, более чем в три раза превышающих размер оформленного кредита. Если гражданин просрочил платежи ...

Рост МРОТа не уменьшит бедность

Обещанное увеличение МРОТа не сильно скажется на уровне бедности в стране Экономисты отметили, что идея повысить МРОТ в последнее время стала тревожить не только умы в российском правительстве, но и ...

Росстандарт получил право предостерегать

Росстандарт теперь вправе выносить предостережения малому бизнесу и ИП от нарушения стандартов и техрегламентов Документ в новой редакции наделяет Росстандарт более широкими полномочиями. Теперь во время проведения мероприятий по контролю ...

Россияне, пострадавшие во время ВОВ, получат дополнительную поддержку от государства

Россияне, пострадавшие во время ВОВ, получат дополнительную поддержку от государства Группа депутатов-справедливороссов под руководством лидера партии Сергея Миронова предлагает закрепить за детьми войны и тружениками тыла право на дополнительные меры ...

Россияне хотят получать свою долю доходов от природных богатств

Россияне хотят получать свою долю доходов от природных богатств Депутаты от фракции КПРФ предприняли попытку реализовать мечту россиян о получении доли доходов от природных полезных ресурсов, в частности нефти и ...

Россияне смогут снимать мигрантов с учета по заявлению в полицию

Россияне смогут снимать мигрантов с учета по заявлению в полицию В отечественном законодательстве есть термин «принимающая сторона». Этим термином может обозначаться и предприниматель, у которого гастарбайтер трудится, и обычный гражданин, ...

Россияне бездумно идут в МФО

В среднем по стране на каждые десять семей россиян приходится семь микрозаймов Реальные доходы граждан страны уменьшаются четвёртый год подряд. Банкиры тщательно проверяют потенциального заёмщика, прежде чем одобрить ему кредит. ...

Россияне 2018–2022 года рождения обеспечат семье льготную ипотеку

Россияне 2018–2022 года рождения обеспечат семье льготную ипотеку Как мы сообщили ранее, на заседании Координационного совета по реализации Национальной стратегии действий в интересах детей Президент России В. Путин предложил в ...

Россиянам разрешат получать зарплату в валюте

Госдума предлагает разрешить выплачивать зарплату в иностранной валюте Пресс-служба правительства сообщила, что в Госдуме был предложен законопроект о возможной выплате некоторым категориям граждан зарплаты в иностранной валюте. На сегодняшний день, ...

Россиянам необходимо до 1 июня отчитаться по вкладам в зарубежных банках

Россиянам необходимо до 1 июня отчитаться по вкладам в зарубежных банках Правительство России своим постановлением «О порядке предоставления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам ...

Россиян обяжут следить за иностранцами

Россиян обяжут следить за их зарубежными гостями Список мер, которые придется предпринимать соотечественникам, принимающим гостя из-за «бугра», разработает правительство. В закон «О правовом положении иностранцев в России» внесут поправки, которые ...

Россиян обложили налогом на имущество по новому порядку

Россиян обложили налогом на имущество по новому порядку 22.08.2017 ФНС сообщила на сайте ведомства, что налогоплательщики 21 региона России уплачивают в 2017 году налог на имущество за 2016 год по ...

Россиян могут на 5 лет освободить от уплаты взносов на капремонт

Россиян могут на 5 лет освободить от уплаты взносов на капремонт Группа депутатов Госдумы от фракции ЛДПР под руководством Игоря Лебедева предлагает временно приостановить сбор взносов на производство капитального ремонта ...

Россию ждет рост госпошлины

Стоимость госпошлины резко вырастет   Правительством Российской Федерации был одобрен законопроект об изменениях стоимости госпошлины. Изменения коснулись регистрации транспортных средств, с восьмисот рублей сумма поднялась до полутора тысяч. Получение ...

Рейтинг@Mail.ru