Главная 24 Семейное право 24 Удержания из зарплаты: правовые основы и учет

Удержания из зарплаты: правовые основы и учет

Бухгалтер, который делает удержания из заработной платы работников предприятия, часто сталкивается с целым рядом ограничений, связанных с характером удержаний и их размером. Ведь для многих работников зарплата — основной источник существования. Не случайно, Трудовой кодекс РФ, защищая права работников, накладывает ограничения на основания и размеры удержаний из зарплаты. Рассказываем о том, какие суммы можно удерживать, а какие нельзя и как отражать удержания в бухучете.

Виды удержаний, ограничения, порядок

Все удержания из зарплаты, существующие на практике, можно объединить в три группы: обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительному листу), по инициативе работодателя и по инициативе работника. Перечень оснований, по которым работодатель может производить удержания из зарплаты работников, содержит ст. 137 ТК РФ, это удержания:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику;
  • погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или по другим причинам;
  • возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
  • возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания вины работника в невыполнении норм или простое;
  • за неотработанные дни уже полученного отпуска при увольнении.

Перечень оснований, по которым работодатель вправе производить удержания из зарплаты работников, ограничен Трудовым, Налоговым, Уголовным, Семейным кодексами, Федеральным законом от 21.07.97 №119-ФЗ Об исполнительном производстве (далее — Закон об исполнительном производстве), и некоторыми федеральными законами, регламентирующими обязательные удержания.

Кроме того, законодательством предусмотрена система ограничений на размер удержаний из зарплаты текущего месяца. Статья 138 Трудового кодекса РФ декларирует ограничение общего размера удержаний при каждой выплате зарплаты. Общий размер удержаний не может превосходить 20%, а в особо оговоренных случаях — 50% и 70% размера зарплаты работника к выплате.

Если удержание носит постоянный характер, оно определяется или фиксированной суммой или в процентах от ежемесячного размера зарплаты работника. Разовые удержания большого размера удерживаются из зарплаты частями. Также Трудовой кодекс обязывает работодателя при выплате зарплаты информировать работника о размерах и основаниях произведенных удержаний (ст. 136 ТК РФ).

Порядок действий при удержании каких-либо сумм из зарплаты таков. В первую очередь, бухгалтер определяет, к какому виду относится удержание. Затем нужно проверить наличие и оформление документов, которые являются основанием для удержания, и рассчитать размеры удержаний. Если документы оформлены правильно и не нарушают права работника, заявленные в Трудовом кодексе и других законодательных актах РФ, можно приступать к обязательным удержаниям. Прежде всего, удерживается НДФЛ, затем наступает очередь других обязательных удержаний. После этого можно приступать к удержаниям, которые делаются по инициативе работника и работодателя.

Обязательные удержания: алименты

Как уже было сказано, к обязательным удержаниям, помимо удержания НДФЛ, относятся удержания по исполнительным документам, в частности, алименты. Их удержание регламентируют Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве.

Алименты чаще удерживаются в отношении несовершеннолетних детей, но могут удерживаться и в отношении других взрослых членов семьи, если они являются нетрудоспособными. Алименты на содержание ребенка возникают в случае, когда один из родителей не участвует в содержании ребенка. Бухгалтер вправе делать удержание алиментов только на основании документов. Здесь может быть два варианта:

Первый вариант. Алименты уплачиваются по решению суда. В этом случае основанием для уплаты является исполнительный лист (или судебный приказ).

Второй вариант. Родители ребенка пришли к соглашению о размере и порядке выплаты алиментов. В этом случае алименты могут удерживаться на основании соглашения, составленного в письменном виде и нотариально заверенного.

Не заверенное нотариально соглашение не является для бухгалтера основанием для уплаты алиментов.

В обоих случаях в бухгалтерию должны поступить оригиналы документов.

Статьей 81 Семейного кодекса РФ установлены следующие размеры алиментов, удерживаемых на содержание несовершеннолетних детей:

  • на содержание одного ребенка — 25% или 1/4 ежемесячного дохода работника;
  • на содержание двоих детей — 33% или 1/3 ежемесячного дохода работника;
  • на содержание троих и более детей — 50% или 1/2 ежемесячного дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон, а также других обстоятельств.

Перечень видов доходов, которые участвуют в базе для расчета алиментов на несовершеннолетних детей, определяется постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Все основные виды начислений работникам, определенные системой оплаты труда предприятия участвуют в расчете алиментов. Особо стоит упомянуть, что алименты удерживаются с выплат по больничному листу в том случае, когда это прямо указано в исполнительных документах.

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей начинается с месяца, указанного в исполнительном листе и продолжается до достижения ребенком 18-летнего возраста. В последнем месяце удержания расчет алиментов лучше произвести по день наступления совершеннолетия включительно. После погашения задолженности по алиментам в течение трех дней с момента перечисления последних алиментов исполнительный документ нужно отослать судебному приставу или получателю алиментов.

Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист с задолженностью по уплате алиментов, задолженность погашается постепенно. Сумма удержания по такому исполнительному листу в общем случае не должна превышать 50% дохода работника. Если в бухгалтерию поступил исполнительный лист на алименты для содержания совершеннолетнего ребенка, это может быть связано с задолженностью по алиментам.

После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются только документы о взыскании алиментов при наличии задолженности.

Оплата труда работника состоит из оклада 21 000 руб. и надбавки 10% от оклада (2100 руб.). Месяц отработан полностью. НДФЛ у работника удерживается по ставке 13%. Работник обязан уплачивать алименты на совершеннолетнего ребенка в размере 25% дохода. Исполнительный лист поступил в организацию с задолженностью в размере 52 470 руб., в нем имеется указание на то, что до погашения задолженности следует производить удержания в размере 50% дохода работника.

В связи с тем, что у работника задолженность, удержание в текущем месяце нужно рассчитать в размере 50% от его доходов:

21 000 руб. + 2100 руб. = 23 100 руб. — доход за месяц с учетом оклада и надбавки;

23 100 руб. – 3003 руб. (23 100 руб. * 13%) = 20 097 руб. — доход после удержания НДФЛ

20 097 * 50% = 10 048, 5 руб. — алименты для удержания в текущем месяце, из них 5024,25 руб. — алименты на несовершеннолетнего ребенка и такая же сумма — погашение задолженности.

Такой расчет алиментов будет производиться до полного погашения задолженности, затем алименты будут удерживаться в размере 5024,25 руб. до совершеннолетия ребенка.

В случае когда на одного работника в организацию поступает несколько исполнительных листов, общая сумма удержаний по ним может превосходить 70% (например, 25% и 50%). В этом случае расчет алиментов производится пропорционально процентам дохода, указанным в исполнительных документах, так, чтобы общая сумма удержаний составляла не более 70%.

В связи с удержанием алиментов у работодателя возникают определенные обязанности. Удерживать и выплачивать алименты нужно тем способом, который удобен получателю. Когда получатель выбирает способ отправки почтовым переводом, расходы по переводу оплачиваются за счет должника и присоединяются к сумме алиментов. Если плательщик алиментов увольняется, администрация организации должна в трехдневный срок известить об увольнении судебного исполнителя и получателя алиментов.

При наличии информации нужно сообщить о новом месте работы или месте жительства. На исполнительном листе заполняется информация о суммах сделанных удержаний и суммах оставшейся задолженности и заверяется печатью организации. Исполнительный лист в течение трех дней отправляют заказным письмом в судебные инстанции по новому месту работы или по месту жительства должника. При увольнении сотрудника, уплачивающего алименты по соглашению, удержание алиментов прекращается. Об увольнении нужно сообщить получателю алиментов.

Памятка от судебных приставов

Федеральная служба судебных приставов (ФССП) утвердила памятку для руководителей и бухгалтеров организаций, которая поможет избежать нарушений законодательства РФ при удержании алиментов из зарплаты и иных доходов по исполнительным документам (см. Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов от 19.06.2012 № 01−16).

Перечислим ключевые моменты, на которые обращает внимание ФСПП и о которых нужно помнить бухгалтеру, производящему удержание денежных средств из зарплаты или иных доходов должника.

Требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех органов, организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ.

Судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов.

Размер удержания из зарплаты и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Организация обязана ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) дохода должника и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и (или) иного дохода.

Если по решению суда алименты взысканы в твердой денежной сумме, судебный пристав-исполнитель, а также организация или иное лицо, производящие удержание алиментов из зарплаты (иного дохода) должника, индексируют алименты пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты.

Если в организацию поступило несколько исполнительных документов для удержания суммы задолженности, требования о взыскании алиментов наряду с иными требованиями являются требованиями первой очереди.

Удержание денежных средств из зарплаты должника производится на основании постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа.

Перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника.

При перемене должником места работы организация, выплачивающая должнику зарплату, обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Удержания по инициативе работодателя: счетная ошибка

Удержания по инициативе работодателя строго регламентированы Трудовым кодексом (ст. 137 ТК РФ). Для каждого основания таких удержаний существуют свои особенности. Рассмотрим более подробно удержание сумм, выплаченных по причине счетной ошибки.

К числу счетных ошибок относятся только те, которые допущены непосредственно при выполнении арифметических действий, то есть связаны именно с подсчетами. В условиях ведения учета зарплаты в бухгалтерской программе, счетной ошибкой может быть признана ошибка из-за сбоя программы или механическая ошибка при вводе данных в программу. Поскольку понятие счетной ошибки законодательно четко не определено, в спорных ситуациях решение о признании ошибки счетной решается в суде. Поэтому так важно правильно классифицировать ошибку, в результате которой работникам были выплачены неверные суммы. Только по причине счетной ошибки становится возможным удержание излишне выплаченных сумм по инициативе работодателя на основании ст. 137 ТК РФ. В случае, когда ошибка классифицирована как счетная, работодатель может принять решение об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат.

Кроме того, работник должен выразить свое согласие с основанием и размером удержания.

В письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 указывается, что такое согласие должно быть получено работодателем в письменном виде. Решение об удержании сумм оформляется приказом или распоряжением. Если работник не согласен с удержанием и не ставит подпись на приказе об удержании, работодатель вправе обратиться в суд.

По общему правилу удержания из заработной платы, производимые работодателем в указанных в ст. 137 ТК РФ случаях, не могут превышать 20% зарплаты. Размер удержания исчисляется из начисленной суммы зарплаты после удержания НДФЛ. Если работодатель удерживает переплату в результате счетной ошибки без согласия работника, это может быть классифицировано как нарушение законодательства о труде. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за такое нарушение предусмотрена административная ответственность:

  • для должностных лиц — штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;
  • для организаций — штраф в размере от 30000 до 50000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Производя удержание по причине счетной ошибки, обратите внимание на правильное оформление документов. В первую очередь оформляется акт об обнаружении счетной ошибки. Затем оформляется уведомление работника о возникшей счетной ошибке, на котором требуется его подпись. Если работник не возвращает деньги в кассу, но согласен на удержание из зарплаты, необходимо оформить приказ на удержание из зарплаты, а также получить подпись работника, подтверждающую, что он ознакомлен с приказом. Кроме того, удержание или частичное удержание в результате счетной ошибки должно быть отражено в получаемых работником расчетных листках при выплате зарплаты.

В результате сбоя компьютерной программы работнику была излишне начислена и выплачена зарплата. Ошибка была классифицирована как счетная, сумма переплаты составила 28 400 руб. После составления акта об обнаружении счетной ошибки, работник был уведомлен о ее возникновении и согласился на удержание суммы переплаты из зарплаты.

Доход работника в следующем месяце составил 35 690 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставляются.

Удержание для возврата сумм, выплаченных по причине счетной ошибки, ограничивается 20% дохода работника в каждом месяце после удержания НДФЛ:

35 690 руб. – 4640 руб. = 31 050 руб. — доход работника после удержания НДФЛ.

31 050 руб. * 20% = 6210 руб. — размер удержания, которое можно сделать в текущем месяце.

Бухгалтер будет рассчитывать сумму удержания каждый месяц до полного погашения излишне выплаченной суммы.

Удержания по инициативе работника

В текущей работе бухгалтер может столкнуться с самыми разнообразными удержаниями, которые делаются по инициативе работника. Рассмотрим некоторые актуальные примеры.

Работодатель оплачивает сотовую связь работников до определенного предела. Суммы, превосходящие предел, оплачивают сами работники. Удержание из зарплаты в этом случае можно сделать на основании письменного заявления работника. Основанием для удержания будет также являться Положение об оплате труда или другой локальный акт работодателя, в котором зафиксирован порядок компенсации услуг сотовой связи работникам.

Основанием для удержания в этом случае является договор займа, заключенный между работодателем и работником. Основные данные, которые фиксируются в договоре: сумма займа, срок, в течение которого работник обязуется его вернуть, проценты по договору займа по договоренности сторон и порядок возврата. В силу того, что удержание происходит из доходов по оплате труда, лучше оформить также заявление работника на удержание по договору займа.

Софинансирование пенсионных накоплений

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии могут уплачиваться работодателем. Делается это на основании письменного заявления работника, в котором обязательно указывается размер ежемесячных страховых взносов или способ их расчета. Работодатель, получивший заявление об уплате страховых взносов, ежемесячно осуществляет их удержание и перечисление.

Когда работник получает доходы по оплате труда, удержания учитываются по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. Возможны и другие счета учета, если сотрудник получает от работодателя доходы не только в рамках трудового договора. Например, компания заключает с работником договор аренды транспортного средства. Доход сотрудника по такому договору также участвует в базе для расчета алиментов. Удержание алиментов с дохода, полученного за предоставление имущества в аренду, учитывается по дебету счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет Аренда имущества и оформляется следующей проводкой:

Дебет 73 Кредит 76

— удержаны алименты с дохода сотрудника по договору аренды.

Приведем основные проводки по видам удержаний:

Дебет 70 Кредит 68

Дебет 70 Кредит 76 субсчет Алименты

— Удержаны алименты по исполнительному листу (судебному приказу).

Удержания по инициативе работодателя

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70

— Возвращена сумма, выплаченных по причине счетной ошибки

Дебет 70 Кредит 71

— Удержана сумма, выданная под отчет и не погашенная в установленный срок.

Дебет 70 Кредит 73

— Удержана сумма за причиненный материальный ущерб.

Удержания по инициативе работника:

Дебет 70 Кредит 76

— Удержана сумма за услуги сотовой связи;

Дебет 70 Кредит 73

— Удержана сумма в счет погашения займа;

Дебет 70 Кредит 69 субсчет Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии

— Удержаны дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

НДФЛ влияет на размеры других удержаний

Как уже отмечалось выше, сначала из зарплаты удерживается НДФЛ сотрудника. После этого делаются другие удержания. Это означает, что размер удержанного из зарплаты работника НДФЛ может влиять на размеры других удержаний, которые рассчитываются в зависимости от размеров зарплаты. Например, нужно удержать по исполнительному листу на ребенка сумму в размере 25% от зарплаты работника.

Для расчета удержания по исполнительному листу берется сумма зарплаты после удержания НДФЛ.

В свою очередь, удержания по любым другим основаниям никак не влияют на порядок и размер НДФЛ. Не влияют они и на размер страховых взносов, которые работодатель перечисляет в государственные внебюджетные фонды.

Автор: Елена СОРОКИНА, эксперт-методолог, аутсорсинговое подразделение BDO

Полную версию статьи вы можете прочитать в журнале Новая бухгалтерия, октябрь 2012, №10

О admin

x

Check Also

Юридическая помощь при разводе и разделе имущества

Юридическая помощь при разводе и разделе имущества Когда семейный корабль в шторм разбивается о рифы непонимания и скандалов, мы оказываемся, словно на необитаемом острове. Лишившись привычного уклада жизни и прежнего ...

Юридическая помощь при разводах

При расторжении брака разрывается правовая связь между двумя людьми. Если раньше у супругов было общее имущество, общие дети, общие права и обязанности, то после развода все перечисленное приходится делить между ...

Юридическая помощь женщинам при разводе

Развод ; одна из самых сильных травмирующих ситуаций, которую, к сожалению, переживает, практически, каждая вторая семья. Стресс, испытываемый при разводе, уверяет психологи, по силе приближается к стрессу в состоянии горя ...

Юридическая помощь бесплатная при разводе

Обычно при разделе совместно нажитого имущества, в том числе и недвижимости, суд руководствуется принципом деления на равные доли. Но из этого правила могут делаться исключения (в зависимости от того, с ...

Юридическая помлщь при разводе г краснодара

Бесплатная юридическая консультация по семейному праву Бесплатная юридическая консультация по семейному праву У Вас вопрос по семейному праву? Вы не знаете как лишить отцовства, получить опеку, составить брачный договор или ...

Юридическая ответственность несовершеннолетних

города Щигры Курской области Каждый правонарушитель, даже несовершеннолетний, несет юридическую ответственность: материальную, уголовную, административную (до определенного возраста он может быть освобожден от нее, или она возлагается на его законных представителей). ...

Юридическая консультация: Раздел имущества (долгов) после развода

Юридическая консультация: Раздел имущества (долгов) после развода. Говоря о разделе имущества после развода, большинство людей имеют в виду те вещи и недвижимость, которые были куплены супругами в период брака. Однако ...

Юридическая консультация, Раздел долгов при разводе

Раздел долгов при разводе происходит так же часто как и раздел нажитого в браке имущества. По законам РФ, долги, нажитые в браке являются совместными, то есть должниками являются оба супруга. ...

Юридическая консультация при разводе в краснодаре

Бесплатная юридическая консультация, какая от нее польза? Клиенту достаточно воспользоваться телефоном, чтобы выбрать дату и время посещения опытного адвоката в Краснодаре для получения дельных советов и исчерпывающей юридической консультации, время ...

Юридическая консультация при разводе

Главная Консультация юриста Бесплатная юридическая консультация при разводе Бракоразводный процесс представляет собой аннулирование брака, которое проводится в соответствии с действующими законодательными нормами. Зачастую люди страдают от эмоциональных и душевных встрясок. ...

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО СЕМЕЙНЫМ ВОПРОСАМ

► Лишение родительских прав родителей (одного из родителей) является такой мерой ответственности, которая применяется к родителям за совершение ими виновного правонарушения в отношении своих детей. В соответствии со ст. 69 ...

Юридическая консультация по разводу, консультация юриста онлайн

Бракоразводный процесс является публично оформленным аннулированием брака, который зачастую сопровождается душевными встрясками. В тех ситуациях, когда судебные тяжбы затрагивают права детского воспитания и раздела имущественного добра, многие просто не выдерживают ...

Юридическая консультация по разводу и разделу имущества бесплатно

В редких случаях развод бывает ожидаемым событием. Супруги находятся в тяжёлом эмоциональном состоянии. Своевременная консультация юриста по семейным спорам, в частности разводам, может выполнять не только роль юридической помощи, но ...

Юридическая консультация онлайн круглосуточно, помощь юриста по телефону

Воспользуйтесь бесплатной консультацией без предоплаты и очередей. Введите вопрос в форме и получите незамедлительную помощь! Работаем без выходных 24/7 Наши филиалы расположены во всех регионах России Оплата услуг производится только ...

Юлия Кузьмина запросила в органах опеки список документов для восстановления ее в родительских правах в отношении младшего сына — Новости

Юлия Кузьмина запросила в органах опеки список документов для восстановления ее в родительских правах в отношении младшего сына Пожалуйста, авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий. Войти через соцсети: Если нет ...

ЭФФЕКТИВНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТУ

Непременным участником судебного процесса по восстановлению родительских прав являются органы опеки и попечительства, которые могут выполнять одновременно две роли: ответчика и государственного органа, дающего заключение по делу (ст. 78 СК). ...

Этапы развития семейного права России — Университет управления ТИСБИ

ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ СЕМЕЙНОГО ПРАВА РОССИИ Я.Ф. Фархтдинов, доцент, кандидат юридических наук Р.Р. Камалдинов, аспирант Семейное право России как самостоятельная отрасль в системе отечественного права является сравнительно молодым, причем оно больше ...

Эссе права и обязанности супругов

1 СООТНОШЕНИЕ ЛИЧНЫХ И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ 2 ЛИЧНЫЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СУПРУГОВ 3 ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СУПРУГОВ 3.1 Общая характеристика имущественных отношений 3.2 Законный режим имущества супругов 3.3 Договорный ...

Эмансипация несовершеннолетних граждан по законодательству РФ

Желание написать данную статью у меня возникло в связи с рассмотрением вопроса регистрации ИП несовершеннолетним. Как оказалось, эмансипация вовсе не простой способ приобретения дееспособности. Есть множество нюансов и расхождений в ...

ЭЛЕКТРОННАЯ ЛЕКЦИЯ

по учебной дисциплине Семейное право ПОНЯТИЕ И ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ БРАКА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Содержание электронной лекции: 1. Понятие брака и условия его заключения Брак – это добровольный равноправный союз мужчины ...

Электронная библиотека >> Практикум по дисциплине Гражданское право

1. С какого возраста дети могут совершать мелкие бытовые сделки? 2. Какой орган может ограничить человека в дееспособности? б) орган опеки и попечительства; в) органы внутренних дел; г) Комиссия по ...

Экспертиза о лишении родительских прав

Старый Оскол 551133002 Белгород 558919684 Губкин 595888847 Алексеевка 558281105 Какие должны быть причины, чтобы папашку лишить родительских прав? Весомые! а вообще это должно быть прописано в законе я думаю В ...

Экспертиза детско-родительских отношений

Экспертиза детско-родительских отношений довольно востребованный вид экспертизы, которая устанавливает психологические особенности внутрисемейного взаимодействия между детьми и родителями. Необходимость и популярность этого вида экспертизы вызвана большим количеством рассматриваемых в суде дел, ...

Кто может быть усыновителем? Какие документы надо собрать?

Шаг 1. Кто может быть усыновителем? Какие документы надо собрать? Усыновить ребенка может семейная пара, а также ; мужчина или женщина, не состоящие в зарегистрированном браке. Какие существуют ограничения для ...

Рейтинг@Mail.ru