Главная 24 Семейное право 24 Как предоставить стандартный налоговый вычет на детей

Как предоставить стандартный налоговый вычет на детей

Как предоставить стандартный налоговый вычет на детей

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 350 000 руб. Определяя предельную величину доходов, учитывайте только доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. При этом доходы, частично освобожденные от НДФЛ (например, матпомощь свыше 4000 руб. в год), включайте в расчет предельной величины только в части, облагаемой налогом. Это следует из положений абзаца 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-06/8872.

Чтобы правильно определить предельный размер доходов сотрудника за текущий год, воспользуйтесь следующей таблицей (составлена на основании ст. 217 и 224 НК РФ):

Какие доходы включать в расчет лимита для целей НДФЛ, а какие учитывать не нужно

Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка

Иванова работает в организации, ее оклад – 80 000 руб. В январе Ивановой выплатили премию – 100 000 руб., а в феврале – материальную помощь в размере 23 000 руб.

У Ивановой есть дочь, которой в апреле исполнилось 18 лет. Дочь Ивановой не учится. На ребенка Ивановой вычет – 1400 руб. положен ежемесячно до конца года.

В январе совокупный доход Ивановой составил 180 000 руб. (80 000 руб. + 100 000 руб.). Эта величина меньше 350 000 руб., поэтому вычет сотруднице был предоставлен.

В феврале совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 279 000 руб. (180 000 руб. + 80 000 руб. + (23 000 руб. – 4000 руб.)). Эта величина меньше 350 000 руб., поэтому вычет сотруднице предоставили.

В марте совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 359 000 руб. (279 000 руб. + 80 000 руб.). Эта величина больше 350 000 руб., поэтому, несмотря на то что дочь Ивановой еще не достигла 18-летнего возраста, начиная с марта вычет сотруднице больше не предоставляли.

Вычеты предоставляйте в следующих размерах:

Такой порядок установлен абзацами 1–11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

В двойном размере вычет получить может единственный родитель на каждого ребенка.

Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида?

Вычет на ребенка-инвалида у родителей, их супругов и усыновителей составляет 12 000 руб. У приемных родителей и их супругов, опекунов, попечителей – 6000 руб. Эти значения не суммируют с вычетами, установленными исходя из очередности появления ребенка в семье. Такова позиция Минфина России. Поясним.

Вычеты, которые зависят от количества детей, и вычеты на детей-инвалидов вместе не применяют. При этом вычет на ребенка-инвалида не зависит от того, какой он по счету. Поэтому вычеты не суммируют.

Например, родителям при наличии двух детей, первый из которых инвалид, вычеты предоставляют в размере 12 000 руб. – на первого ребенка и 1400 руб. – на второго. Общая сумма вычета – 13 400 руб. Если в семье у родителя трое детей и третий ребенок – инвалид, то сумма вычета на него также составит 12 000 руб. Общий вычет, предусмотренный для третьего ребенка в размере 3000 руб., к сумме вычета на ребенка-инвалида не прибавляют.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-214, от 19 января 2012 г. № 03-04-06/8-10 и от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-178 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15566).

Совет: налоговые вычеты на детей-инвалидов суммируйте с общими вычетами, только если готовы судиться. Вот аргументы, которые помогут.

В Налоговом кодексе РФ нет указания на то, что суммировать вычеты на ребенка нельзя. Буквальное толкование подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ показывает, что размер вычета на ребенка зависит только от двух обстоятельств:

– каким по счету родился ребенок;



– является ли ребенок инвалидом.

Эти обстоятельства не исключают друг друга. А значит, при определении общей величины вычета нужно суммировать вычеты по каждому основанию.

Правомерность такого подхода подтверждена Верховным судом РФ (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).

Например, на ребенка-инвалида, когда других детей нет, вычет составит 13 400 руб. Ведь родителям положен вычет на первого ребенка – 1400 руб. и на детей-инвалидов – по 12 000 руб. В таком же размере нужно предоставить вычет и на второго ребенка – инвалида. А если ребенок-инвалид третий по счету (или последующий), то сумма вычета на него составит 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.).

Письмом от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206 ФНС России довела Обзор Президиума Верховного суда РФ до налоговых инспекций для сведения и использования в работе. Однако Минфин России свою позицию по данному вопросу пока не изменил.

Ситуация: в каком размере предоставить родителю вычет на ребенка-инвалида, который учится на очном отделении? В январе ребенку исполнилось 18 лет, в феврале ему присвоили III группу инвалидности .

До конца года сотруднику положен вычет на ребенка в размере 12 000 руб., со следующего – 1400 руб.

Вычет предоставляют с месяца рождения ребенка. За каждого ребенка-инвалида родителям положен ежемесячный вычет в 12 000 руб. Право на вычет сохраняется за родителем до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет. Есть одно исключение. Если ребенок учится очно, то до его 24-летия родитель вправе получать вычет в размере:

  • 12 000 руб., если после 18 лет ребенку присвоили I или II группу инвалидности. Размер вычета для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов меньше – 6000 руб.;
  • 1400 руб., когда по результатам проверки медкомиссии инвалидность ребенка не подтверждена или установлена III группа. Размер вычета может быть и больше – 3000 руб. Но это возможно, только если ребенок третий или четвертый по счету в семье.



Такой порядок следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Право на вычет в том или ином размере нужно подтвердить документами, в которых фиксируются сведения о происхождении ребенка, а также о его родителях. Обычно это свидетельство о рождении. Чтобы подтвердить право на вычет, многодетные родители должны представить налоговым агентам копии свидетельств о рождении всех детей. Включая и тех, на кого вычет не предоставляется. На основании этих документов налоговый агент сможет определить:

  • каким по счету является каждый ребенок;
  • возраст каждого ребенка;
  • размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

Ситуация: можно ли предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на третьего ребенка? У сотрудника трое здоровых детей. Первому ребенку больше 24 лет, остальные – несовершеннолетние .

Ведь ограничение по возрасту установлено для вычетов на конкретного ребенка, а не для определения размера вычетов остальных. На размер же вычета влияет только хронологическая последовательность появления детей и состояние их здоровья. Поэтому родитель третьего по счету ребенка, а также каждого последующего вправе получить вычет 3000 руб. независимо от возраста остальных. Это следует из абзаца 7 пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается следующими аргументами.

Понятие ребенок в налоговом законодательстве не раскрыто. Поэтому для его определения следует обратиться к семейному законодательству (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 54 Семейного кодекса РФ, ребенок – это лицо, не достигшее 18-летнего возраста. Однако с этим возрастным критерием связаны лишь личностные права несовершеннолетних детей, защиту которых гарантирует государство. А именно право жить в семье, право на общение с родителями, имущественные права и т. д. Права родителей – плательщиков НДФЛ на стандартные налоговые вычеты положения пункта 1 статьи 54 Семейного кодекса РФ ограничивать не могут.

Ограничение, определяющее возраст ребенка, при достижении которого родитель теряет право на вычет: 18 лет или 24 года, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом. Оно установлено абзацем 12 пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Поэтому на ребенка, которому исполнилось 25 лет, стандартный вычет по НДФЛ не предоставляют. Однако если в семье есть взрослые дети, на которых вычет не положен, то это не влияет на права родителей в отношении других детей.

Общее количество детей и возраст тех из них, на кого вычет не распространяется, не связаны с хронологической последовательностью рождения детей. На размер вычета влияет только, был ребенок первым, вторым или родился, был усыновлен позже. Эта последовательность не меняется из-за того, что старший ребенок умер или достиг предельного возраста. Он по-прежнему первый. А значит, младшие дети будут следующими по порядку. На них родители вправе получать вычеты в установленных размерах.

Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-133, от 8 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1257, от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-179.

При определении очередности рождения детей учитываются не только дети, рожденные в совместных браках, но и дети от прежних браков. При этом родные дети учитываются наравне с подопечными. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96.

Пример предоставления стандартного налогового вычета на третьего ребенка. У сотрудника трое детей. На старшего ребенка вычет не положен

У секретаря организации Е.В. Ивановой трое детей. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится, поэтому налоговый вычет на него Ивановой не положен.

Возраст второго и третьего ребенка соответственно 14 и 13 лет. Таким образом, с января 2016 года Иванова имеет право на следующие вычеты по НДФЛ:



  • 1400 руб. – на второго ребенка (возраст 14 лет);
  • 3000 руб. – на третьего ребенка (возраст 13 лет).

В течение 2016 года Ивановой ежемесячно начисляют зарплату в размере 30 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. предоставляют до ноября 2016 года (включительно). С декабря вычеты не предоставляются, поскольку в декабре доход Ивановой нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2016 год составила:

30 000 руб. × 12 мес. – ((1400 руб. + 3000 руб.) × 11 мес.) = 311 600 руб.

Сумма НДФЛ за 2016 год равна:

311 600 руб. × 13% = 40 508 руб.

Любой стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляют в двойном размере единственному родителю, в том числе и приемному, усыновителю, опекуну и попечителю.

Если единственный (приемный) родитель вступает в брак, то со следующего месяца после регистрации брака удвоенный вычет уже не предоставляют. Если, конечно, супруг или супруга не откажутся от вычета в пользу родителя.

Право на вычет для единственных усыновителей, опекунов или попечителей не зависит от семейного положения. Ведь супруги усыновителей, опекунов, попечителей вычеты на принятых в семью детей не получают. Также неважно и наличие или отсутствие родительских прав у родителей детей, принятых под опеку.

Это следует из абзацев 12 и 15 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Вот схема , которая наглядно показывает, когда и на каких условиях предоставить вычет в двойном размере.

Пример предоставления сотруднице вычета в двойном размере. Второй родитель отказался от вычета

Сотрудница организации П.Р. Беспалова получает стандартный вычет в размере 1400 руб. на каждого из своих детей (всего 2800 руб.).

В мае Беспалова отдала заявление на двойной вычет на каждого ребенка. Второй родитель, П.А.

Беспалов, отказался от вычета.

К своему заявлению сотрудница приложила:

  • справку о доходах второго родителя, П.А. Беспалова, по форме 2-НДФЛ за январь–апрель 2016 года;
  • заявление второго родителя, П.А. Беспалова, с отказом от вычета.

Начиная с мая бухгалтер Гермеса предоставляет Беспаловой вычет в размере 2800 руб. на каждого ребенка (в общей сумме 5600 руб.).

Ежемесячно Беспалова представляет справку 2-НДФЛ от работодателя второго родителя. В сентябре доход второго родителя, П.А. Беспалова, превысил 350 000 руб. У самой сотрудницы доходы нарастающим итогом не превысили 350 000 руб. С сентября 2016 года Гермес предоставляет сотруднице вычет в обычном размере, то есть по 1400 руб. на каждого ребенка.

Ситуация: кого признавать единственным родителем, в том числе приемным, усыновителем, опекуном, попечителем для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере?

Того, кто сможет документально подтвердить отсутствие у ребенка второго родителя.

То есть того, кто сможет документально подтвердить смерть второго родителя или признание его (в судебном порядке) безвестно отсутствующим или умершим. Единственным родителем признают мать, когда ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено. То есть когда отец не указан в свидетельстве о рождении. Единственным будет усыновитель, опекун или попечитель, если изначально второго не назначили специалисты из опеки и попечительства.

И наоборот, единственными нельзя признать родителей в следующих ситуациях:

  • когда ребенок рожден вне зарегистрированного брака и отцовство установлено;
  • когда один из родителей лишен родительских прав или ограничен в них;
  • после вступления в брак независимо от того, усыновлен или нет ребенок супругом.

В последнем случае право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере родитель теряет со следующего месяца после вступления в брак.

При этом если ребенок единственного родителя не был усыновлен, то в случае последующего развода предоставление двойного вычета может быть возобновлено (письмо Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51).

Все это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и главы 10 Семейного кодекса РФ.

Чем подтверждать право на двойной вычет

Право на вычет подтверждают копией свидетельства о рождении ребенка, паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак, и другими документами:

  • копией свидетельства о смерти второго родителя;
  • выпиской из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
  • копией свидетельства о рождении ребенка, в котором в графе Отец поставлен прочерк;
  • справкой о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению (является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении), или иным подобным документом, выданным отделением ЗАГС (в отношении детей, родившихся до 1999 года). Справки подают в бухгалтерию один раз вместе с заявлением на вычет. Требовать справку ежегодно не нужно;
  • извещением об отсутствии записи акта гражданского состояния (ф. 35, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274);
  • актом органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя);
  • судебным актом об усыновлении.

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-04-06/8-206, от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657.

Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет единственному родителю (опекуну, попечителю, усыновителю) ребенка-инвалида?

Вычет предоставьте в размере 24 000 руб. родителям и усыновителям, а для приемных родителей, попечителей и опекунов – 12 000 руб.

Ведь в данном случае вычет предоставляют по двум основаниям:



1) как единственному родителю, в том числе и приемному, а также опекуну, попечителю, усыновителю;

2) на ребенка-инвалида.

При этом размер вычета для родителей, усыновителей и приемных родителей, попечителей и опекунов установлен разный. Поэтому двойной вычет:

– 24 000 руб. (12 000 руб. × 2) – для родителей (в т. ч. приемных);

– 12 000 руб. (6000 руб. × 2) – для усыновителей, опекунов и попечителей.

Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты на детей при рождении близнецов?

Размер вычета зависит от состояния здоровья близнецов и наличия других детей.

Ведь хронологическую последовательность появления близнецов родители могут указать в заявлении на вычет самостоятельно. При определенных обстоятельствах это может помочь увеличить размер вычетов. И вот почему.

Сведения о последовательности появления близнецов отражают только в записи акта о рождении. Свидетельство о рождении этих данных не содержит. А значит, у родителя будут на руках свидетельства о рождении детей от одной даты. Это следует из положений статей 22 и 23 Закона от 15 ноября 1997 г. № 143-ФЗ и пункта 21 постановления Правительства РФ от 17 апреля 1999 г. № 432.

Поэтому в заявлении о предоставлении налоговых вычетов родители могут самостоятельно определить, какой из близнецов старше. Если один из близнецов – инвалид, а всего в семье больше трех детей, выгоднее указать ребенка-инвалида вторым, а здорового третьим. Тогда за здорового ребенка родителям предоставят вычет не 1400, а 3000 руб.

Определившись с очередностью рождения детей, определить размер вычетов просто – никаких особых правил для близнецов не установлено. Размеры вычетов установят исходя из очередности рождения, состояния здоровья и статуса родителей.

Вот некоторые возможные варианты предоставления вычетов по НДФЛ для близнецов:

О admin

x

Check Also

РАЗДЕЛ ИМУЩЕСТВА при разводе раздел имущества супругов адвокат по разделу

Раздел имущества между супругами может осуществляться в натуре или же в денежном эквиваленте. Адвокатам по семейным делам при разделе имущества супругов приходится акцентировать, что независимо от того, кто в семье ...

Раздел имущества при разводе по соглашению и в суде: требования Семейного кодекса и судебная практика

Наиболее частый вариант раздела имущества между супругами — тот, который происходит одновременно с разводом. В итоге, прекращается право общей супружеской собственности и возникают права на личное имущество двух отдельных людей, ...

Раздел имущества при разводе и после развода

Когда супруги принимают решение о разводе, одним из наиболее важных и сложных для решения вопросов является раздел имущества. По сути, это нельзя назвать чем-либо неизбежным и проблематичным, в случае наличия ...

Раздел имущества при разводе если нет общих детей

Именно в ходе нее определяется, как все нажитое имущество будет поделено между бывшими супругами после развода. По общему правилу, разделу в равных долях подлежит лишь совместно нажитое имущество, то есть ...

Раздел имущества при разводе если есть дети

Существуют два пути раздела имущества при разводе: по обоюдному согласию или в судебном порядке. Если супруги приходят к соглашению, собственность может быть разделена между ними непропорционально. Во время судебного разбирательства ...

Раздел имущества при разводе в Москве

Больше всего скандалов, слёз, обид и оскорблений возникает вовсе не при расторжении брака. Раздел имущества при разводе вот самый конфликтный момент. Но при этом, он еще и самый ответственный, ведь ...

Раздел имущества при разводе в 2018 году: судебная практика, срок давности, определение долей согласно Семейному Кодексу, Семейный консультант

Совместная (или общая) собственность — это имущество, которое находится во владении сразу нескольких лиц. Согласно статье 256 Гражданского Кодекса РФ (часть 1, глава 16), а также 34 статье Семейного кодекса ...

Раздел имущества при разводе юристы и адвокаты Краснодар

Каждая семья с момента и образования создает самостоятельную или (и) с помощью родственников материальную основу для своего нормального существования. Совместно нажитое имущество в браке, каждым из супругов воспринимается как личное: ...

Раздел имущества при разводе — Правовой Центр ВЕСТ

Развод чреват не только моральными и эмоциональными, но и материальными сложностями. Крайне болезненным очень часто бывает вопрос раздела имущества после развода. Вопрос этот важен, поскольку именно в процессе раздела имущества ...

Как получить субсидию на покупку жилья молодой семье?

Купить квартиру молодой семье достаточно трудно. Но жить в съемном жилье еще тяжелее, особенно при наличии детей. Специально для семей, возраст членов которой не превышает 35 лет, была разработана государственная ...

Раздел имущества при разводе — помощь адвоката!

Один из самых неприятных моментов при разводе – это раздел имущества. Наши специалисты помогут вам выполнить эту необходимую процедуру как можно более эффективно и безболезненно. Многолетняя практика адвокатов и семейных ...

Раздел имущества при разводе — полезные советы

Если Вы решили развестись, то перед Вами неизбежно встанет материальный вопрос. Раздел имущества при разводе – процесс весьма болезненный, ведь редко бывает так, что пара за время, прожитое в браке, ...

Раздел имущества при разводе – важные моменты

В жизни каждой семьи бывают ссоры и недопонимание, ситуация настолько сильно накаляется, что единственное ее разрешение – это развод. Злость и обида на некогда любимого человека заметно осложняет и без ...

Раздел имущества при разводе

Практически каждый третий брак в Казахстане заканчивается разводом — показывают неутешительные результаты исследований Агентства по статистике. По этим данным можно представить и масштабы того, как часто людям приходится делить имущество. ...

Раздел имущества при несовершеннолетних детях

Чтобы такие спорные вопросы разрешались в пользу ребенка (или, наоборот, родителя, который оспаривает право собственности на детское имущество), необходимо позаботиться о доказательствах ; когда, на чьи средства, для кого приобреталось ...

Раздел имущества при гражданском браке: права и обязанности сожителей

Как осуществляется раздел имущества при гражданском браке? Предполагает ли гражданский брак раздел имущества в случае прекращения семейных отношений? Этот вопрос возникает все чаще, поскольку в настоящее время все больше пар ...

Раздел имущества при гражданском браке, как разделить имущество, нажитое в гражданском браке

В судебной практике довольно часто возникает проблемный, почти неразрешимый вопрос – как поделить имущество лиц, не состоящих в браке? Ведь в последнее время в российском обществе приобрел большую популярность так ...

Раздел имущества при гражданском браке в суде

На данный момент институт семьи практически полностью себя изживает. На смену традиционному семейному укладу приходят неопределенные отношения, которые сопровождаются поочередными расставаниями и встречами. Это совершенно не обозначает, что в ЗАГСах ...

Раздел имущества при гражданском браке

Как поменять водительское удостоверение? Как оформить загранпаспорт его действия? Какие товары или обменять? Могут ли отказать в скорой полиса ОМС? Как делится имущество по закону? Как поехать учиться по обмену? ...

Раздел имущества после развода: ипотека, автомобиль, кредиты, Правоведус

Когда лучше осуществить раздел имущества и что собой представляет данный процесс? Как поделить при разводе квартиру, купленную в ипотеку, и кто платит кредиты, когда сохранить брак уже невозможно? В данной ...

Раздел имущества после развода — статьи, Юрпрофит

Раздел имущества после развода — неприятная, но зачастую необходимая процедура. Чтобы не оказаться в проигрышной ситуации, к ней нужно подойти с максимальной тщательностью, а также знать некоторые тонкости. Разумеется, лучше ...

Раздел имущества после развода — общие принципа раздела

Бракоразводный процесс с разделом имущества. Основные понятия. Большинство разводов заканчивается разделом имущества. Сколько бы супруги не прожили совместно, всегда найдутся вещи, недвижимость, техника, которые приобретались совместно. И вот, пара расходится ...

Раздел имущества после развода

Раздел имущества после развода наиболее частый спор между бывшими супругами наряду со спором о детях. После расторжения брака подлежит разделу любое имущество из совместно нажитого супругами: недвижимость, вещи, деньги, вклады, ...

Раздел имущества ООО при разводе участника

Раздел имущества ООО при разводе может происходить как мирным путем по соглашению сторон, так и через суд при возникновении разногласий между супругами. Подробнее о том, что и как в ООО ...

Рейтинг@Mail.ru