Главная 24 Предпринимателю 24 Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии

Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии

Учет подарочных сертификатов

Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии

Учет подарочных карт в бухгалтерии базируется на том, что этот вид документов наделяет своих держателей правом обмена его на товарную продукцию. Цена сертификата должна быть сопоставима с суммарной стоимостью изделий или услуг (письмо Минфина от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268). Товарные ценности при работе с подарочными картами считаются оплаченными до момента их выбора покупателем.

Работа с клиентами по подарочным картам предполагает наличие особенностей налогообложения таких операций:

  • передача сертификата не должна отражаться на сумме налога на прибыль (норма продиктована п. 16 ст. 270 НК РФ и подтверждается доводами, приведенными в ответе Минфина в письме от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207);
  • НДС, который должен быть начислен в момент передачи сертификата, вместе со стоимостью карты относится в расходную базу предприятия;
  • наличие расхода и отсутствие факта его влияния на налогооблагаемую базу приводит к формированию постоянного налогового обязательства, которое показывается проводкой Д99 – К68;
  • при ценовом диапазоне карты от 4000 рублей, на сумму превышения ограничения начисляется НДФЛ по ставке 13% (налоговым агентом при передаче карт сотрудникам выступает предприятие, выдающее сертификат).

Учет подарочных сертификатов ведется при помощи таких корреспонденций:



  1. Факт оплаты стоимости сертификата фиксируется записью Д76 (или 71, 60) – К51 (или 50).
  2. В момент оприходования подарочных карт, их цена относится к группе денежных документов Д50.3 – К76 (71, 60).
  3. После выдачи сертификатов их стоимостные показатели попадают в состав прочих расходов Д91.2 – К50.3.
  4. Сумма начисленного НДС по сертификатам, которые были выданы, показывается как Д91.2 – К68.

Учет подарочных сертификатов в розничной торговле ведется по таким счетам:

  1. В момент осуществления продажи карты сумма проводится по Д50 и К62.
  2. При получении предоплаты отражается с ее размера НДС Д76- К68.
  3. Выпуск сертификатов и их постановка на учет происходит по дебету 006 счета (это забалансовый счет, поэтому он не корреспондирует с другими элементами).
  4. При реализации количество сертификатов, имеющихся в наличии на предприятии, уменьшается, поэтому они должны быть списаны в объеме продажи с кредита 006 счета.
  5. Когда покупатель отоваривает сертификат (приобретает продукцию, расплачиваясь не денежными знаками, а сертификатом) делаются записи Д62 – К90.1 на сумму сделки и Д90.3 – К68 на сумму НДС по сделке, себестоимость списывается проводкой Д90.2 – К41.

При покупке сертификатов клиент является одной из сторон сделки. Между покупателем и продавцом возникают договорные отношения, которые попадают в сферу регулирования ст. 450 ГК РФ. Правовая норма перечисляет причины досрочного прекращения действия договоров. По ГК возврат подарочного сертификата надо рассматривать как разрыв договора. Предметом соглашения является сертификат, который обязывает продавца передать покупателю продукцию на сумму, равную номиналу карты.



По ст. 450 ГК такой документ может быть возвращен лицу, выпустившему и продавшему его только в случае, если оба участника сделки согласны с условиями расторжения ранее достигнутых договоренностей. Возврат денег за подарочный сертификат допускается по соглашению сторон. При отказе магазином или другой организацией вернуть деньги, покупатель может либо воспользоваться услугами предприятия, либо передать сертификат третьим лицам. Принудительное возвращение денежных средств возможно, если учреждение, которое получило предоплату за сертификат, нарушило условия договора – в продаже нет нужных товарных позиций, заявленные услуги не могут быть оказаны.

Возврат товара, купленного по подарочному сертификату, отражается в бухгалтерском учете по продажной стоимости. Цена должна быть идентична той, которая числилась за конкретным товаром до его реализации. Правило закреплено в п. 13 ПБУ 5/01. Операция показывается в учете через корреспонденции:

  • Д41.2 – К62 (или 76) при оприходовании возвращенных материальных ценностей;
  • Д76 – К50 при выплате денежных средств за полученный от клиента товар (письмо Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

О admin

x

Check Also

Портрет современного предпринимателя

Портрет современного предпринимателя Предприниматели в России ведут активную личную жизнь, приветствуют присоединение Крыма и не боятся санкций Интернет-бухгалтерия ]] Мое дело ]] представила результаты опроса российских предпринимателей, проведенного в сентябре ...

Полицейского и предпринимателя осудили за взятку

Полицейского и предпринимателя осудили за взятку Муромский городской суд Владимирской области вынес приговор по уголовному делу в отношении старшего оперуполномоченного отдела экономической безопасности и противодействия коррупции ММ ОМВД России Муромский ...

Покупатель услуг предпринимателя-упрощенца вычет суммы НДС не получает

Покупатель услуг предпринимателя-упрощенца вычет суммы НДС не получает Минфин России в письме от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126 дал разъяснения по поводу вычета сумм НДС, указанных в счетах-фактурах предпринимателем-упрощенцем. ...

Отчетность индивидуального предпринимателя за первое полугодие 2011 года

Отчетность индивидуального предпринимателя за первое полугодие 2011 года Форма 4-ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. № 156н Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное ...

Отчетность индивидуального предпринимателя за первое полугодие 2010 года

Отчетность индивидуального предпринимателя за первое полугодие 2010 года Расчетная ведомость в ФСС РФ Форма-4 ФСС РФ. Утверждена приказом Минздрав соцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н Декларация по ...

Отчетность индивидуального предпринимателя за 2010 год

Отчетность индивидуального предпринимателя за 2010 год (с приложением форм отчетности с учетом изменений) Расчетная ведомость в ФСС РФ Форма-4 ФСС РФ. Утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. ...

Омского предпринимателя оштрафовали за нелегалов

Омского предпринимателя оштрафовали за нелегалов Как сообщает пресс-служба ФССП, в Омске был оштрафован индивидуальный предприниматель, осуществлявший деятельность по пассажирским перевозкам. Николай З. допустил ошибку, когда нанял в качестве водителей маршруток ...

На Всемирном конгрессе предпринимателей обсудили психологию предпринимателя

На Всемирном конгрессе предпринимателей обсудили психологию предпринимателя Вчера в рамках Всемирного конгресса предпринимателей в Москве состоялся мастер-класс Психология предпринимателя с участием Эндрю Полсона (SUP Media), Ингрид Вандервельдт (Dell), Елены Масоловой ...

Медиатор в качестве индивидуального предпринимателя не регистрируется

Медиатор в качестве индивидуального предпринимателя не регистрируется В письме Минфина России от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/3-529 разъяснен порядок деятельности медиатора. Согласно ст. 2 федерального закона от 27 июля ...

Касса предпринимателя

Касса предпринимателя Наличные расчеты – неотъемлемая составляющая сделок коммерсантов. При этом для бизнесменов установлены некоторые ограничения. Так, сумма наличной сделки не должна превышать 100 тыс. руб. (указание ЦБ РФ от ...

ИП не поддержат ликвидацию института индивидуального предпринимателя

ИП не поддержат ликвидацию института индивидуального предпринимателя Прежде чем инициировать ликвидацию института ИП, нужно широко обсудить эту идею с теми, чьи интересы она напрямую затрагивает – с большим количеством индивидуальных ...

Застрахованные риски убытков предпринимателя в резерве по сомнительным долгам не учесть

Застрахованные риски убытков предпринимателя в резерве по сомнительным долгам не учесть Если риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами застрахован, то сумма возникшей просроченной задолженности должна покрываться за ...

Годовая отчетность индивидуального предпринимателя за 2009 год

Годовая отчетность индивидуального предпринимателя за 2009 год Все предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения и наличия сотрудников Сведения о среднесписочной численности работников за прошедший год. Представляется ежегодно, даже теми предпринимателями, ...

Взносы в ПФР исчисляются с доходов, независимо от расходов предпринимателя

Взносы в ПФР исчисляются с доходов, независимо от расходов предпринимателя Индивидуальный предприниматель обратился в суд по поводу того, что Пенсионный фонд доначислил ему сумму страховых взносов исходя из общей величины ...

В Ульяновске нарушены права предпринимателя

В Ульяновске нарушены права предпринимателя В ходе проверки соблюдения законодательства об охране интересов малого и среднего предпринимательства в Ульяновске сотрудниками прокуратуры были выявлены серьезные нарушения со стороны органов местного самоуправления, ...

В Туле осудили индивидуального предпринимателя за хищение госимущества

В Туле осудили индивидуального предпринимателя за хищение госимущества Алексинский городской суд Тульской области вынес приговор по уголовному делу в отношении 40-летнего ИП Аркадия Андреасяна, ]] сообщает пресс-служба областной прокуратуры ]] ...

В День российского предпринимателя малый бизнес будет бастовать

В День российского предпринимателя малый бизнес будет бастовать Всероссийская забастовка предпринимателей пройдет 26 мая 2011 г. Акция намечена на День российского предпринимателя с целью выразить протест против налога 34%. Организатор ...

Социальный предприниматель 2011

Социальный предприниматель 2011 15 марта стартовал очередной, четвертый Всероссийский конкурс Социальный предприниматель 2011 с бюджетом 60 млн рублей. Конкурс проводится при поддержке Фонда региональных социальных программ Наше будущее и рассчитан ...

Разъясните пожалуйста следующую ситуацию: Индивидуальный предприниматель с начала года находился на УСН (имея при этом наемных работников), затем в мае месяце он принимает решение о закрытии ИП, подает все декларации за период, в т

Разъясните пожалуйста следующую ситуацию: Индивидуальный предприниматель с начала года находился на УСН (имея при этом наемных работников), затем в мае месяце он принимает решение о закрытии ИП, подает все декларации ...

Предприниматель применяющий УСН (15%)осуществялет оптовую продажу книг ( по ОКВЭД)Открыт Счет в банке, а так же зарегистрирован кассовый ли право предприниматель продавать товар розничному покупателю или частному лицу без выяснения цели

Предприниматель применяющий УСН (15%)осуществялет оптовую продажу книг (51.47 по ОКВЭД) Открыт Счет в банке, а так же зарегистрирован кассовый аппарат. Имеет ли право предприниматель продавать товар розничному покупателю или частному ...

Предприниматель не обязан соблюдать порядок хранения свободной наличности

Предприниматель не обязан соблюдать порядок хранения свободной наличности В письме от 17 августа 2011 г. № 03-11-11/208 Минфин России разъясняет нормы, по которым осуществляется оприходование денежной наличности в кассу и ...

Предприниматель из Томской области продала арестованное имущество

Предприниматель из Томской области продала арестованное имущество Товар предпринимателя из Томской области был арестован за неуплату банковского кредита на сумму 3,5 млн рублей. Арестованный товар судебные приставы передали на хранение ...

Предприниматель выполняет оптовую и розничную деятельность, но сам занят в сфере опта

Предприниматель выполняет оптовую и розничную деятельность, но сам занят в сфере опта. В магазинах торгуют продавцы. Как вычитать пенсионные взносы, заполняя декларацию по ЕНВД? Где указывать фиксированный взнос самого ИП? ...

Предприниматель вправе выбирать между ЕНВД и патентной упрощенкой

Предприниматель вправе выбирать между ЕНВД и патентной упрощенкой В письме от 31 августа 2011 г. № 03-11-09/55 Минфин России разъясняет ситуацию, при которой на деятельность индивидуального предпринимателя распространяется и ЕНВД, ...

Рейтинг@Mail.ru