Главная 24 Предпринимателю 24 Трансфертные цены

Трансфертные цены

Трансфертное ценообразование

Трансфертные цены

Понятие трансфертное ценообразование происходит от французского перевода transfert – переношу, перемещаю, то есть доход распределяется между взаимозависимыми предприятиями или подразделениями одной компании, корпорации. Цели перераспределения – минимизация налогов или увеличение прибыли структурной единицы.

Налоговые инспекции обязаны контролировать взаимоотношения предприятий, в которых применяются трансфертные цены. Организациям, применяющими их, вменена обязанность предоставлять расчеты с документальным обоснованием. Официальными источниками, принимаемыми фискальными органами установлены:

  • Информационно-ценовые агентства;
  • Отчетность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заверенная налоговыми и статистическими органами;
  • Биржевые котировки;
  • Информация об аналогичных сделках контролируемой организации;
  • Данные независимых оценщиков, анализирующих трансфертное ценообразование 2017 года.

Налоговый кодекс РФ определяет способы расчета, обосновывающие цену.

Условия формирования цен установлены статьями 105.9 — 105.13 НК РФ. Разрешается использовать от одного до 5 вариантов, последовательность которых построена в зависимости от значимости для применения.

Механизм основан на оценке операций купли-продажи аналогичных товаров, работ, услуг между лицами, отношения которых исключают взаимное или одностороннее влияние на финансовые результаты. Обязательное условие сопоставимости – полная информация о сделках, то есть имеются сведения о сопутствующих расходах, порядке оплаты, стоимости договора.



Фирма А поставила 25.05.2017 г. в Иваново хлопок дочерней компании Б за 5 долларов за килограмм. При проверке налоговая инспекция выяснила – цена занижена на 0,7 центов. Для обоснования сомнений инспекция привела для сопоставимости договор купли-продажи хлопка 18.05.2017 г. такого же сорта между предприятиями К и М. Далее выяснилось, что сведения сравнению не подлежат, так как А закупала товар в Москве 20.05.2017 г. за 4 евро, а К приобретала его в Узбекистане 22.04.207 г. за 280,16 руб.

Трансфертное ценообразование НК РФ по дальнейшей продаже строит на анализе финансовой эффективности сделки предприятия-покупателя по продаже приобретенных у взаимозависимого лица товаров.

Принцип сопоставимости объяснит наглядный пример

Организация В, уплачивающая ЕНВД, приобретала неоднократно минвату, в том числе у взаимозависимой Г и продавала лицам, не относящимися к взаимозависимым.

Валовая прибыль, руб.

Валовая рентабельность, % (гр. 4/5*100)

Интервал рентабельности 52,09-60,61(среднее арифметическое между 1-2 и 3-4 показателями).

Доход Г корректируется для налогообложения в большую сторону, исходя из максимального значения экономической эффективности (п. 5 абзац 2 ст. 105.10):

30 000 – 30 000 х 60,61% = 18 183 и 30 000 – 18 183=11 817.

Применяется при контроле организаций, выполняющих работы или оказывающих услуги, по которым используются трансфертные цены. Для сопоставимости используются сведения поставщика о расходах, произведенных по аналогичным договорам.



Рентабельность расходов (гр. 3/2*100)

Вычисленный методом квартилей интервал рентабельности затрат 16,13-35,29. Минимальное значение выше, чем в проверяемом договоре, то есть рыночная цена должна быть 295 000 + 295 000 х 16,13% = 342 583,50.

  • НДС – 2583,50 х 0,18 = 465,03
  • Прибыль – (2583,5 — 465,03) х 0,20 = 423,69

Трансфертное ценообразование в 2017 г. использует квартиль (деление ряда последовательностей на 4) для исключения случайных величин в выборке значений.

В качестве анализируемого фактора принимается операционная рентабельность одного из показателей:

  • Активы – если для ведения деятельности требуются большие капиталовложения;
  • Коммерческие, управленческие расходы – у проверяемой организации от них прямо зависит выручка;
  • Прямые и косвенные расходы – организация занимается производством товаров, выполнением работ, услуг;
  • Продажи – компания постоянно выступает взаимозависимым лицом по отношению к продавцу или покупателю.

Рассматривается суммарная или остаточная прибыль, полученная всеми контрагентами сделки до конечного потребителя. Остаточная прибыль рассчитывается как разница между показанной в отчетах и вычисленной указанными выше способами.

Методы трансфертного ценообразования в пунктах 3-5 сложны для применения, так как заключаются в нахождении для равнения компаний, применяющих идентичную налоговую политику по определению затрат – прямых, косвенных.



| 13:33 11 августа 2017

| 13:05 29 августа 2017

| 12:53 6 октября 2015

| 15:13 25 сентября 2017

О admin

x

Check Also

Утверждены новые формы деклараций по акцизам

Утверждены новые формы деклараций по акцизам Минюст России 5 мая 2016 года зарегистрировал приказ ФНС России от 12 января 2016 г. № ММВ-7-3/[email protected] об утверждении новых форм и форматов налоговых ...

Утверждены новые правила проверок за аккредитованными лицами

Утверждены новые правила проверок за аккредитованными лицами Постановлением Правительства РФ от 30 марта 2017 г. №360 утверждено положение о федеральном государственном контроле за деятельность аккредитованных лиц. Речь идет о компаниях ...

Утверждены новые методы расчета рассеивания выбросов вредных веществ в атмосферу

Утверждены новые методы расчета рассеивания выбросов вредных веществ в атмосферу Минприроды приказом от 06.06.2017 №273 (зарегистрирован в Минюсте 10 августа 2017 года) утвердило методы расчетов рассеивания выбросов вредных (загрязняющих) веществ ...

Утверждены критерии отбора резидентов Свободного порта Владивосток

Утверждены критерии отбора резидентов Свободного порта Владивосток Соответствующее постановление Правительства РФ от 20 октября 2015 г. № 1123 подписал Дмитрий Медведев. Первый критерий – инвестиционный проект, который планируется реализовать, должен ...

Утверждены значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год

Утверждены значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и ...

Утверждены значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2016 год

Утверждены значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2016 год Постановлением ФСС России от 26 мая 2015 г. №72 (зарегистрировано в Минюсте 10 июня 2015 года) утверждены значения основных ...

Утверждены единые стандарты кредитования субъектов МСП

Утверждены единые стандарты кредитования субъектов МСП Банк России утвердил единые стандарты кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства. Проект документа был разработан МСП Банком с привлечением специалистов банковского и экспертного сообщества, ...

Утверждены допусловия для льготных лизинговых программ

Утверждены допусловия для льготных лизинговых программ Дмитрий Медведев подписал постановление Правительства РФ от 2 августа 2017 г. №919, которым создаются условия для реализации льготных лизинговых программ для субъектов малого предпринимательства. ...

Утверждено положение об организациях, обеспечивающих занятость инвалидов

Утверждено положение об организациях, обеспечивающих занятость инвалидов Минтруд приказом от 30 июня 2017 г. №547 утвердил примерное положение об организациях, обеспечивающих социальную занятость инвалидов трудоспособного возраста. Положение носит рекомендательный характер. ...

Утверждено ПБУ 23

Утверждено ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Отчет о движении денежных средств (ПБУ ...

Утверждено новое Положение О лицензировании образовательной деятельности

Утверждено новое Положение О лицензировании образовательной деятельности Постановление Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174 утверждено Положение О лицензировании образовательной деятельности. Согласно данному Положению, лицензия выдается Федеральной службой ...

Утверждено еще несколько новых форм статотчетности

Утверждено еще несколько новых форм статотчетности Росстат утвердил очередную порцию новых форм отчетности, часть из которых надо будет заполнить по результатам 2016 года, а часть вводится с отчетности за 1 ...

Утверждена форма уведомления на получение социальных вычетов

Утверждена форма уведомления на получение социальных вычетов ФНС России приказом от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте России 18 ноября 2015 г.)утвердил форму уведомления о подтверждении права ...

Утверждена форма уведомления для иностранных компаний

Утверждена форма уведомления для иностранных компаний ФНС России утвердила форму уведомления, которое будет направляться иностранной компании, осуществляющей услуги в электронной форме, если она не представит в установленные сроки декларацию по ...

Утверждена форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии

Утверждена форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии ФНС России приказом от 7 августа 2017 г. №СА-7-8/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте 16 октября 2017 года) утвердила новую форму Требования ...

Утверждена форма свидетельства участника СЭЗ на территории Крыма

Утверждена форма свидетельства участника СЭЗ на территории Крыма Приказом Министерства РФ по делам Крыма от 9 февраля 2015 г. №100 утверждена форма свидетельства о включении юридического лица или индивидуального предпринимателя ...

Утверждена форма реестра операций при оказании иностранной фирмой электронных услуг

Утверждена форма реестра операций при оказании иностранной фирмой электронных услуг ФНС России приказом от 29.08.2017 №ММВ-7-15/[email protected] утвердила форму и порядок заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 НК РФ, а ...

Утверждена форма отчета об осуществлении регулярных перевозок

Утверждена форма отчета об осуществлении регулярных перевозок Минтранс приказом от 16 декабря 2015 г. №367 (зарегистрирован Минюстом 24 февраля 2016 года) утвердил форму ежеквартальных отчетов об осуществлении регулярных перевозок. Приказом ...

Утверждена форма заявления на получение вычета по договорам добровольного страхования у работодателя

Утверждена форма заявления на получение вычета по договорам добровольного страхования у работодателя ФНС России письмом от 16 января 2017 г. №БС-4-11/[email protected] напомнила, что в связи с вступлением в силу Федерального ...

Утверждена форма запроса по приему платежей физлиц

Утверждена форма запроса по приему платежей физлиц ФНС России приказом от 13 февраля 2014 г. № ММВ-7-2/[email protected] утвердила форму запроса оператору по приему платежей физических лиц и порядок ее направления. ...

Утверждена форма документа для сведений о недвижимом имуществе

Утверждена форма документа для сведений о недвижимом имуществе ФНС России приказом от 10 апреля 2017 г. №ММВ-7-21/[email protected] утвердила новые форму и формат представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на ...

Утверждена форма декларации по сделкам с древесиной

Утверждена форма декларации по сделкам с древесиной Правительство РФ постановлением от 6 января 2015 г. №11 утвердило декларацию о сделках с древесиной. В соответствии с постановлением, юридические лица, индивидуальные предприниматели, ...

Утверждена форма декларации по плате за негативное воздействие на окружающую среду

Утверждена форма декларации по плате за негативное воздействие на окружающую среду Минприроды России приказом от 9 января 2017 г. №3 утвержден порядок предоставления декларации о плате за негативное воздействие на ...

Утверждена форма выписки из реестра саморегулируемых организации

Утверждена форма выписки из реестра саморегулируемых организации Приказом Ростехнадзора от 16 февраля 2017 г. №58 утверждена форма выписки из реестра членов саморегулируемых организаций. Документ зарегистрирован в Минюсте 13 марта 2017 ...

Рейтинг@Mail.ru