Главная 24 Налоги и взносы 24 Расходы при УСН, Современный предприниматель

Расходы при УСН, Современный предприниматель

Расходы при УСН 2016

При упрощенке налоговой базой считаются доходы или разница между доходами и расходами. Если при доходном объекте расходы упрощенца не имеют значения, то чтобы принять затраты в уменьшение налоговой базы при доходах за вычетом расходов их нужно обосновать и подтвердить. При каких условиях принимаются расходы при УСН, чем они должны обосновываться и какие затраты считаются материальными, рассмотрим ниже.

Расходы, принимаемые при доходно-расходной упрощенке позволяют значительно снизить сумму налога, но при этом должны соответствовать ряду требований. Налоговый кодекс в статье 346.16 содержит закрытый перечень расходов при УСН 2016. В этот список входят:

  • расходы по основным средствам – на их приобретение, достройку, реконструкцию и ремонт,
  • расходы на приобретение и создание нематериальных активов,
  • оплата труда и выплата больничных, расходы по обязательному страхованию работников,
  • командировочные расходы,
  • арендные платежи,
  • материальные расходы,
  • проценты по кредитам и займам,
  • расходы на приобретение прав на изобретения и результаты интеллектуальной деятельности,
  • расходы на научные исследования,
  • таможенные платежи,
  • расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию финансовой отчетности,
  • расходы на канцтовары,
  • оплата услуг связи и почтовых услуг,
  • рекламные расходы,
  • все налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС, в случае выставления счета-фактуры, другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.

Названные статьи расходов по УСН доходы минус расходы не могут дополняться другими видами затрат, их список исчерпывающий.

Признать расходы в упрощенном учете, согласно ст. 252 и 346.17 НК РФ, можно только если они:

  • полностью оплачены,
  • обоснованы,
  • подтверждены документально.



Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод. В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы. Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованность расходов означает, что затраты экономически оправданы и выражены в денежной форме. Такие расходы производятся с целью получить доход от своей деятельности. Например, не будет считаться обоснованным приобретение телевизора или холодильника для офиса транспортной компании, поскольку эти предметы не влияют на доходность данного бизнеса, а вот покупка ГСМ напрямую направлена на получение прибыли. В любом случае важно суметь убедить налоговиков в необходимости произведенного расхода, если это не очевидно.

Для налоговых органов зачастую необоснованными выглядят расходы, понесенные, по их мнению, напрасно, то есть когда деятельность не принесла прибыли. Это спорный вопрос и суды встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь мнения, что нельзя связывать обоснованность затрат с финансовым результатом, полученным в итоге. Ведь на то, каким он будет, помимо расходов влияет множество других факторов. Об этом, например, определение Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

Документы, которыми подтверждаются расходы УСН, принимаемые в налоговом учете, это платежные документы, а также учетные документы, доказывающие факт совершения операции. Из них должно быть видно, что товар или услуга получены и за них уплачены деньги. Хранятся такие документы не менее четырех лет.

При безналичной оплате расходов платежными документами является банковская выписка и платежное поручение. При оплате наличными оплату подтверждает кассовый чек с указанием наименования продавца, товара, цены, количества и стоимости товара. Если каких-либо реквизитов в чеке ККМ нет, то необходимо приложить еще и товарный чек.



Учетными подтверждающими документами считаются договоры, акты приемки-передачи, товарные накладные и т.п. Если расчет произведен не денежными средствами, то это также требует документального подтверждения, например, актом взаимозачета. Важно, чтобы все документы содержали необходимые реквизиты, иначе налоговики могут не принять произведенные расходы.

Материальные затраты могут возникать не только у предприятий производственных отраслей, но и при любых иных видах деятельности.

Учет материальных расходов при УСН ведется согласно ст. 254 НК РФ. Это затраты на приобретение:

  • материалов и сырья используемых для производства, или при оказании услуг, выполнении работ;
  • упаковочных материалов;
  • инструментов и инвентаря, лабораторных приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
  • воды, топлива, энергии для нужд производства;
  • работ и услуг сторонних организаций или ИП производственного характера (услуги обработки сырья, выполнения отдельных производственных операций, техобслуживание, транспортные услуги и др.).

Приведенный перечень может быть дополнен другими расходами, связанными с производством и реализацией. Например, Минфин в своем письме от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408 разъяснил, что в материальных расходах при УСН доходы минус расходы можно учесть оплату услуг экспедирования и доставки заказчикам печатной продукции, а также приобретение картриджей для оргтехники и услуги по их заправке.

Материальные затраты признаются на дату их оплаты поставщику из кассы или с расчетного счета, либо погашения задолженности иным способом (пп.1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для списания сырья и материалов достаточно, чтобы после оплаты они были оприходованы, при этом неважно, списаны ли они в производство или еще нет (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24918).

Затраты на покупку неамортизируемого имущества, в том числе инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды, включаются в расходы по мере ввода его в эксплуатацию (пп.3 п. 1 ст. 254 НК РФ).



Итак, принимая расходы в целях упрощенного налога доходы минус расходы, убедитесь, что соблюдены все требуемые условия, а именно:

  • вид расхода указан в перечне расходов на УСН 2016 в ст. 346.16 НК РФ,
  • расходы экономически обоснованы и подтверждены документами,
  • расходы оплачены поставщику, а товар или услуга получены.

О admin

x

Check Also

С 1 февраля начнется эксперимент по маркировке лекарств, Современный предприниматель

С 1 февраля начнется эксперимент по маркировке лекарств Постановлением Правительства РФ от 24 января 2017 г. №62 утверждено проведение эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками (КиЗ) лекарств и мониторингу за ...

С 1 июля счета-фактуры составляются по новой форме, Современный предприниматель

С 1 июля счета-фактуры составляются по новой форме Новый формат составления счетов-фактур в электронной форме вводится с 1 июля 2017 года, напоминает ФНС на официальном сайте. Отмечается, что новый формат ...

С 1 июля года плата за ЖКУ по Москве возрастет, Современный предприниматель

С 1 июля 2017 года плата за ЖКУ по Москве возрастет Правительство Москвы постановлением от 13 декабря 2016 г. № 848-ПП утвердило цены, ставки и тарифы на жилищно-коммунальные услуги. С ...

С 1 декабря начнется публикация рейтингов регионов по внедрению инфосистемы ЖКХ, Современный предприниматель

С 1 декабря начнется публикация рейтингов регионов по внедрению инфосистемы ЖКХ Замминистра связи РФ Михаил Евраев на Всероссийской практической конференции Государственная политика в области тарифного регулирования и управления жилищным фондом ...

Ряд депутатов попросили Совет Федерации отклонить законопроект о торговом сборе, Современный предприниматель

Ряд депутатов попросили Совет Федерации отклонить законопроект о торговом сборе Председатель комитета Госдумы по делам общественных объединений и религиозных организаций, депутат ЛДПР Ярослав Нилов и ряд других депутатов от ЛДПР ...

Рынки пока не будут переводить в капитальные здания, Современный предприниматель

Рынки пока не будут переводить в капитальные здания Хозяева ларьков, фермеры, дачники и все, кто торгует на рынках в открытых павильонах, могут вздохнуть спокойно. Депутаты Госдумы намерены в ближайшее время ...

Русславбанк лишился лицензии, Современный предприниматель

Русславбанк лишился лицензии Приказом Банка России от 10 ноября 2015 г. № ОД-3095 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у КБ Русский Славянский банк (БАНК РСБ 24 (АО),рег. № 1073, ...

Русский Трастовый Банк лишился лицензии, Современный предприниматель

Русский Трастовый Банк лишился лицензии Банк России приказом от 16 августа 2016 года № ОД-2636 отозвал лицензии на осуществление банковских операций у АКБ Русский Трастовый Банк (рег. № 1139, г. ...

РСВ 1 , Современный предприниматель

Новая форма вместо РСВ-1 в 2017 году В феврале 2017 года наступает срок сдачи отчетности по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год. С 1 января 2017 года начала работать глава ...

РСБУ: расшифровка, Современный предприниматель

Что такое РСБУ в бухгалтерии Результаты производственной и финансовой деятельности любой российской компании должны быть отражены в отчетности, представляемой по окончании каждого отчетного периода в различные инстанции – от статистических ...

РСА подготовил памятку автовладельцам по приобретению е-ОСАГО, Современный предприниматель

РСА подготовил памятку автовладельцам по приобретению е-ОСАГО Российский союз автостраховщиков разработал памятку для покупателей электронного полиса ОСАГО, сообщает пресс-служба РСА. Такая инициатива обусловлена постоянными обращениями автовладельцев в связи со вступлением ...

Роструд проверяет проверяющих, Современный предприниматель

Роструд проверяет проверяющих Список аттестующих комиссий сокращается Замглавы Минздравсоцразвития Александр Сафонов обрисовал положение с аттестацией рабочих мест на II Всероссийском съезде аттестующих организаций. По его словам, контроль за деятельностью организаций, ...

Росстат, Современный предприниматель

Росстат Статистическая отчетность | 16:18 3 июля 2017 Статистическая отчетность | 12:25 26 июня 2017 Статистическая отчетность | 13:04 8 сентября 2016 Экономика и бизнес | 12:50 23 августа 2016 ...

Росстат уточнил, как считать среднесписочную численность работников, Современный предприниматель

Росстат уточнил, как считать среднесписочную численность работников Приказом Росстата от 22 ноября 2017 г. №772 обновлены, в том числе указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 Сведения о ...

Росстат утвердил новую форму статотчета для малого бизнеса, Современный предприниматель

Росстат утвердил новую форму статотчета для малого бизнеса Приказом Росстата от 29 июля 2016 г. №373 утверждена новая форма для отчета в статистику №ТЗВ-МП для отчета за 2016 год. ТЗВ-МП ...

Росстат утвердил еще несколько отчетных форм, Современный предприниматель

Росстат утвердил еще несколько отчетных форм Росстат приказом от 04 сентября 2017 г. №566 утвердил формы федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников. Среди новых форм годовые, ...

Росстат расскажет о сплошном наблюдении за деятельностью бизнеса, Современный предприниматель

Росстат расскажет о сплошном наблюдении за деятельностью бизнеса Как сообщает пресс-центр сплошного наблюдения Федеральной службы госстатистики, 28 марта с 13.00 до 15.00 состоится онлайн-конференция с участием Росстата и общественной организации ...

Росстат перепишет малый бизнес, Современный предприниматель

Росстат перепишет малый бизнес Росстат сообщил о проведении сплошного статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства по итогам 2015 года. Напомним, что участие в сплошном наблюдении обязательно для ...

Росстат обновил статистическую форму №2-ТП (отходы), Современный предприниматель

Росстат обновил статистическую форму №2-ТП (отходы) Росстат приказом от 10 августа 2017 г. №529 утвердил годовую форму федерального статистического наблюдения №2-ТП (отходы) Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, транспортировании и ...

Росстат обновил отдельные формы статистической отчетности, Современный предприниматель

Росстат обновил отдельные формы статистической отчетности Росстат приказом от 21 августа 2017 г. №541 утвердил следующие формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению: Годовые, с отчета за 2017 ...

Росстат начинает обрабатывать информацию о малом и среднем бизнесе, Современный предприниматель

Росстат начинает обрабатывать информацию о малом и среднем бизнесе Поступили новые данные о сплошном статистическом наблюдении за деятельностью субъектов малого и среднего бизнеса (МСБ). Как сообщает пресс-центр бизнес-переписи, в Северо-западном ...

Росстат будет штрафовать за неучастие в статистическом наблюдении, Современный предприниматель

Росстат будет штрафовать за неучастие в статистическом наблюдении 1 апреля заканчивается основной этап сплошного статистического наблюдения за субъектами малого и среднего предпринимательства, — напоминает пресс-служба ведомства. Начальник Управления статистики предприятий ...

Россияне собрали на капремонт почти 83 млрд рублей, Современный предприниматель

Россияне собрали на капремонт почти 83 млрд рублей На капремонт в 2015 году было собрано 82,94 млрд руб. Таким образом, доля собираемости средств собственников достигла 74,3%, пишет ]]gt; Российская газета ...

Россияне оценили экономическую ситуацию негативно, Современный предприниматель

Россияне оценили экономическую ситуацию негативно Всероссийский центр изучения общественного мнения ( ]]gt; ВЦИОМ ]]gt; ) накануне попросил россиян оценить экономическое положение страны. Выяснилось, что соответствующий индекс упал в сентябре до ...

Рейтинг@Mail.ru