Главная 24 Налоги и взносы 24 Приостановка бизнеса, Современный предприниматель

Приостановка бизнеса, Современный предприниматель

Приостановка бизнеса

Различные жизненные ситуации иногда вынуждают предпринимателей оставить на время свое дело. Что делать таким бизнесменам, которые не хотят официально закрывать деятельность ИП и в дальнейшем опять планируют заняться предпринимательством?

Прежде всего, поясним, что в законодательстве нет такого понятия как временное приостановление деятельности предпринимателя. Данное определение предусмотрено только в качестве наказания в Кодексе об административных правонарушениях. Например, за нарушение законодательства о труде коммерсанту могут приостановить деятельность до 90 суток. Но даже в этом случае приостановление никак не влияет на те обязанности, которые мы рассмотрим ниже.

Итак, официально приостановить деятельность индивидуального предпринимателя по его пожеланию невозможно. То есть подача в какие-либо ведомства (налоговую инспекцию, Пенсионный и другие фонды и т. п.) заявлений о приостановке практически не влечет никаких последствий и ни на что не влияет. Однако такое заявление пригодится, если вы готовы спорить с контролерами и отстаивать свою позицию в суде.

Теперь разберемся с налогами и отчетностью.

Уплата взносов, как и их размер, не связаны с фактическим осуществлением деятельности коммерсанта. С момента регистрации лица в качестве ИП и до момента исключения его из государственного реестра каждый предприниматель обязан уплачивать взносы. Исключениями являлись период прохождения военной службы, период отпуска по уходу за ребенком и некоторые другие (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173 ФЗ).

Право не уплачивать взносы, когда у бизнесмена не было возможности официально сняться с учета в качестве ИП, в некоторых случаях подтверждают судьи. Так, Президиум Высшего арбитражного суда РФ в письме от 11 апреля 2006 г. № 107 рекомендует арбитражным судам не ограничиваться формальными требованиями законодательства об уплате взносов и учитывать обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. На основании этого письма суды нередко принимали решения в пользу коммерсантов.



Подобными обстоятельствами могут стать, например, наличие трех иждивенцев (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 ноября 2009 г. № 09АП 23614/2009-АК), длительная болезнь (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 июля 2008 г. № А63-6924/2007-С7-31), нахождение в местах лишения свободы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 ноября 2009 г. № А05-4569/2009). Если же таких обстоятельств не выявлено, то взносы подлежат оплате в обычном порядке.

Аудитор Марина Александровна Чудновец даже пыталась судиться по поводу незаконности уплаты пенсионных взносов при отсутствии фактической деятельности в качестве ИП в связи с невозможностью ее осуществлять (у нее закончился срок действия лицензии на аудит). Об этом она письменно уведомила отделение фонда, в котором состояла на учете. Однако Конституционный суд в Определении от 12 мая 2005 г. № 210-О отказал ей в признании незаконным требований законодательства об уплате взносов при отсутствии фактической деятельности предпринимателя. Суд пришел к выводу, что обязанность по уплате взносов возникает в момент регистрации ИП и прекращается только с момента исключения предпринимателя из государственного реестра.

Даже если ИП работает по трудовому договору в организации и за него работодатель уплачивает взносы, это не освобождает его от обязанности перечислять взносы за себя, как за предпринимателя.

С 2010 года коммерсанты должны перечислять за себя не только пенсионные взносы, но и взносы в фонды обязательного медицинского страхования.

Закон о страховых взносах от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) не предусматривает освобождения от уплаты взносов при временном прекращении деятельности.

Вместе с тем богатый русский язык и неясность в написании законов может дать возможность освободиться от этой обязанности. Дело в том, что, согласно подпункту 3 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.



Одним из значений связующего союза и, согласно словарю Даля, является соединение, совокупление предметов, понятий, предложений. То есть в данном случае для определения необходимо соблюдение двух условий: регистрация в качестве ИП и осуществление деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целях применения именно Закона № 212-ФЗ лицо, зарегистрированное в качестве ИП, но фактически не осуществляющее хозяйственную деятельность, не считается предпринимателем и уплачивать взносы не должно.

Однако позиция эта очень слаба, вероятность претензий проверяющих я оцениваю в 100 процентов. Судебная практика по такому вопросу не сформирована и, скорее всего, ее и не будет, тем более положительной для налогоплательщиков. Помимо этого, далее в пункте 4 статьи 14 Закона № 212-ФЗ законодатель говорит о том, что началом осуществления деятельности является дата регистрации ИП. А из пункта 4.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что прекращением деятельности является дата, с которой утрачивает силу госрегистрация физлица в качестве ИП. Таким образом, фактическое отсутствие деятельности не избавляет предпринимателей от уплаты взносов.

Уплачивая взносы, предприниматель обязан представлять отчетность по взносам (расчет по начисленным и уплаченным взносам, а также сведения для персонифицированного учета) по общим правилам: до 1 марта года, следующего за отчетным.

Вывод: временная приостановка деятельности не освобождает коммерсанта от уплаты взносов на обязательное страхование и от обязанности представлять по ним отчетность. В некоторых случаях взносы можно не платить, но нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

Глава 26.2 Налогового кодекса не освобождает бизнесменов от сдачи отчетности по упрощенке (если они зарегистрированы в таком качестве), когда деятельность, облагаемая в рамках УСН, не осуществляется. Таким образом, сдача отчетности обязательна.

При этом можно сдать как нулевую декларацию по УСН, так и единую (упрощенную) декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.



Книгу учета расходов и доходов, даже с нулевыми показателями, необходимо представить на подпись инспекторам в обычном порядке. Правилами ведения книги (приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н) не предусмотрено такого освобождения как временное прекращение деятельности.

Уплачивать сам налог не нужно. При объекте налогообложения доходы доходов нет, а значит рассчитывать налог не с чего – налоговая база равна нулю. У бизнесменов, выбравших объект доходы минус расходы, доходов также нет. Даже минимальный налог не уплачивается, так как он зависит от доходов (а именно: 1 процент от величины доходов). Значит и здесь налоговая база – нулевая.

До 2009 года вмененщики при расчете налога могли учитывать фактическое время осуществления деятельности. Если в текущем квартале предприниматель не осуществлял деятельность, подпадающую под ЕНВД, то в декларации показатели налоговой базы равнялись нулю, соответственно, и налог тоже. После этой даты такого права налогоплательщиков лишили.

Региональные власти могут (но не обязаны) устанавливать при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент К2 в размере от 0,001 до 1, который учтет в том числе и сезонность, режим работы, прочие особенности. Узнать о коэффициенте К2 можно из закона о ЕНВД вашего региона. Сегодня это единственная возможность для вмененщиков учесть фактический период работы. Но если региональные власти этот фактор в коэффициенте не учли, тогда приостановка не повлияет на размер налога.

Минфин России придерживается следующей позиции: если плательщик зарегистрирован в качестве вмененщика, то его налог не зависит ни от каких причин, так как ЕНВД – это налог на потенциально возможный доход, и, по мнению ведомства, представление нулевых деклараций по налогу неправомерно. Если вмененная деятельность фактически не ведется, то бизнесмен обязан сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, представив в течение пяти дней заявление.



Налоговое ведомство высказывает противоположное мнение (письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/[email protected]): в случае, если деятельность фактически не осуществляется и плательщик не снялся с учета по ЕНВД, то возможно представление нулевых деклараций. Однако Минфин России фактически признал такую позицию налоговой неправомерной (письмо от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188).

Следует признать, что точка зрения финансового ведомства небесспорна. В самом деле, как может факт постановки (или не постановки) по конкретному налогу влиять на обязанность его уплаты и представления отчетности? Вообще, зачем была придумана эта постановка на учет по ЕНВД? Когда деятельность ведется на территории, подведомственной другой инспекции, необходимость в регистрации понять можно. Но зачем вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД в ту налоговую, где и так зарегистрирован, то есть по месту жительства? Мне кажется, Минфин не доработал этот вопрос. Если быть последовательным, то нужно вводить обязанность постановки на учет по каждому налогу. Уплачиваешь НДС – встань на учет, иначе не получишь вычеты. Уплачиваешь страховые взносы – встань на учет помимо фондов еще и в налоговой, иначе штраф и тюрьма. Сделал шаг – отчитайся.

К счастью, хоть арбитражные суды мыслят здраво. Так, например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 23 марта 2006 г. № А05-15558/05-20 пришел к выводу, что если деятельность по ЕНВД фактически не осуществляется, налогоплательщик не обязан представлять декларацию, даже нулевую. Аналогичное мнение содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 5 ноября 2009 г. № Ф03- 5728/2009, а также некоторых других.

Вывод: если ИП готов спорить в суде, то он может представлять нулевые декларации по ЕНВД. Те, кто не желает портить отношения с инспекцией, должны сняться с вмененного учета. В этом случае при отсутствии деятельности придется представлять нулевые декларации по общей системе налогообложения либо единую (упрощенную) декларацию.



В большинстве своем суды указывают, что если вмененщик деятельность не ведет, то декларацию представлять не должен. Но есть и противоположные высказывания. Например, ФАС Приволжского округа пришел к выводу, что законодательство не устанавливает оснований освобождения от уплаты ЕНВД (в связи с болезнью) и не предусматривает, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в том или ином месяце (постановление от 16 марта 2006 г. № А55- 11571/2005-10). Отметим, что это единственное отрицательное решение, которое удалось найти

Президиум Высшего арбитражного суда РФ в информационном письме от 17 марта 2003 г. № 71 говорит о том, что даже если у налогоплательщика в налоговом периоде отсутствует налог к уплате, это не освобождает его от обязанности представить декларацию по данному налогу. Несмотря на то, что речь в письме шла об НДС и налоге на прибыль, думаю, это мнение распространяется на все налоги.

Таким образом, нулевые декларации по НДС предпринимателям придется сдавать. Так же, как и по НДФЛ. Вместо них можно представлять и единую (упрощенную) декларацию, утвержденную приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Кроме того, можно получить освобождение от НДС, которое предоставляет статья 145 Налогового кодекса. В инспекцию необходимо представить уведомление и документы, подтверждающие факт того, что за предшествующие три последовательных календарных месяца сумма дохода не превысила 2 млн руб. (без учета НДС). Решение налоговой на освобождение от НДС ждать не нужно, на то оно и уведомление, а не разрешение. Через 12 месяцев нужно продлить освобождение – опять подать уведомление и документы, подтверждающие, что в эти 12 месяцев сумма дохода за каждые три последовательных календарных месяца не превышала в совокупности 2 млн руб.

До 2010 года, когда бизнесмен осуществлял деятельность, он самостоятельно рассчитывал земельный налог. Когда участок не использовался ИП в предпринимательской деятельности, налог уплачивался на основе уведомлений инспекции.



Сегодня коммерсанты самостоятельно рассчитывают налог (п. 2 ст. 396 НК РФ) даже в том случае, когда участок не используется коммерсантом в деятельности, а только предназначен для такого использования. Исключений нет. Если деятельность не осуществляется, но у бизнесмена есть участок, предназначенный для бизнеса, уплачивать земельный налог и отчитываться по нему нужно.

Итак, подведем итог. Временно приостановить деятельность индивидуального предпринимателя нельзя. Отчетность по налогам представлять необходимо, даже нулевую. Отсутствие деятельности не избавит от уплаты страховых взносов, земельного налога. Минфин России считает также обязательной уплату ЕНВД, но мы с этим не согласны. Если вмененщик в период приостановки деятельности не станет уплачивать налог, инспекторы, скорее всего, предъявят претензии, но вероятность выигрыша налогоплательщика в суде можно оценить в 90 процентов.

Экономика и бизнес

Как создать частный детский сад

УСН | 12:53 17 сентября 2014, ЕНВД | 12:53 17 сентября 2014

Экономика и бизнес

УСН | 11:46 5 ноября 2014, ЕНВД | 11:46 5 ноября 2014

УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011

Спецрежимы | 10:04 22 октября 2015

Экономика и бизнес

Предпринимателям надо отстаивать свои интересы

Спецрежимы | 10:06 11 июля 2013

УСН | 15:55 17 ноября 2014, ЕНВД | 15:55 17 ноября 2014

Налоги и взносы | 17:02 23 декабря 2015

УСН | 11:18 30 октября 2014

Спецрежимы | 12:57 14 июля 2015

ЕНВД | 11:39 4 июля 2011

2016 | 14:08 13 ноября 2015, Налоги и взносы | 14:08 13 ноября 2015

О admin

x

Check Also

Приобретение основного средства до регистрации ИП в расходах не учитывается, Современный предприниматель

Приобретение основного средства до регистрации ИП в расходах не учитывается Минфин России в письме от 7 октября 2011 г. № 03-11-11/254 рассмотрел вопрос о том, может ли индивидуальный предприниматель на ...

Приобретение вторсырья у населения подтверждается расчетно-кассовыми документами, Современный предприниматель

Приобретение вторсырья у населения подтверждается расчетно-кассовыми документами Минфин России в письме от 14 июля 2011 г. № 03-11-11/181 разъяснил, как индивидуальный предприниматель-упрощенец, осуществляющий прием вторсырья у населения, должен подтверждать произведенные ...

Принята новая форма уведомления ФМС о приеме иностранца на работу, Современный предприниматель

Принята новая форма уведомления ФМС о приеме иностранца на работу Приказом ФМС России от 8 декабря 2014 г. №640 (зарегистрирован Минюстом 31 декабря 2014 г.) введена новая форма уведомления о ...

Принят законопроект о tax free, Современный предприниматель

Принят законопроект о tax free Государственная Дума приняла в третьем чтении законопроект, которым вносятся поправки в Налоговый кодекс РФ в части установления процедуры компенсации иностранным гражданам НДС при вывозе приобретенных ...

Принят закон об ограничении продажи алкоголя в пластике, Современный предприниматель

Принят закон об ограничении продажи алкоголя в пластике Совет Федерации одобрил закон, которым запрещены с 1 января 2017 года производство и оборот (за исключением розницы) алкогольной продукции в полимерной (пластиковой) ...

Принимается ли госпошлина к расходам при УСН, Современный предприниматель

Входит ли госпошлина в расходы при УСН Как следует из статьи 333.16 Налогового кодекса, госпошлина – это плата за совершение в интересах определенного лица юридически значимых действий в их интересах. ...

Принимаем на работу иностранца -: пошаговая инструкция, Современный предприниматель

Как принять на работу иностранца Нелегальное трудоустройство запрещено законом и карается крупными штрафными санкциями. Следовательно, если мы принимаем на работу иностранца (пошаговая инструкция на 2017 год размещена далее), необходимо соблюдать ...

Приказ об исполнении обязанностей временно отсутствующего работника, Современный предприниматель

Исполнение обязанностей временно отсутствующего работника Исполнение обязанностей временно отсутствующего работника Иногда в компании может возникнуть ситуация, когда необходимо заменить работника, который временно по каким-либо причинам не работает. Такая ситуация может ...

Приказ о приеме на работу: образец, скачать бланк, Современный предприниматель

Приказ о приеме на работу Любое предприятие, независимо от формы собственности, рода деятельности, численности штата обязано вести кадровое делопроизводство, частью которого являются приказы о приеме-увольнении и перемещении, оплате труда, отдыхе ...

Приказ о назначении ио директора: образец, Современный предприниматель

Приказ о назначении исполняющего обязанности директора образец Приказ о назначении исполняющего обязанности директора образец На практике возникают ситуации, когда директор по каким-либо причинам не может исполнять свои обязанности в течение ...

Приказ о выплате премии по итогам года, Современный предприниматель

Приказ о премии по итогам года: образец Так называемая тринадцатая зарплата выплачивается сотрудникам на основании приказа о выплате премии по итогам года. Собственно аналогичному оформлению подлежит любая стимулирующая выплата в ...

Приказ Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г

Приказ Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ...

Приказ в связи с производственной необходимостью: образец, Современный предприниматель

Приказ о производственной необходимости Под производственной необходимостью принято понимать выполнение срочных работ, необходимых для устранения каких-либо проблем на предприятии, которые препятствуют его нормальной работе. Наиболее часто данное понятие работодатели употребляют ...

Признаки фирмы-однодневки, Современный предприниматель

Фирмы однодневки: уголовная ответственность 2017 Фирма-однодневка – не юридический термин, которым называют юрлицо, создаваемое с целью незаконной минимизации налогов, или для хищения бюджетных средств. Такие фирмы заведомо регистрируются без намерения ...

Прием отчетности с первого полугодия года, Современный предприниматель

Прием отчетности с первого полугодия 2015 года информация Пенсионного фонда Российской Федерации Прием отчетности для плательщиков страховых взносов с I полугодия 2015 года территориальные органы ПФР будут осуществлять по новой ...

Привлечение к сверхурочной работе: ТК РФ, Современный предприниматель

Приказ о привлечении к сверхурочной работе В некоторых случаях работодателю может понадобиться привлечь работников к сверхурочной работе. Привлечение к сверхурочным работам может быть вызвано разными причинами: ликвидация чрезвычайных ситуаций, которые ...

Привлекать на работу белорусов и казахов станет проще, Современный предприниматель

Привлекать на работу белорусов и казахов станет проще Вчера, 17 июля президент Дмитрий Медведев подписал закон, по которому работодателям привлекать работников из Беларуси и Казахстана будет проще, чем из других ...

Приватизация жилья стала бессрочной, Современный предприниматель

Приватизация жилья стала бессрочной Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 22 февраля 2017 г. №14-ФЗ, в соответствии с которым утратили силу ряд нормативно — правовых актов, ограничивающих сроки ...

Прибыль от продаж: формула, Современный предприниматель

Прибыль от реализации Прибыль (убыток) от продаж в общем виде отражает разницу между имеющимися в конкретном временном интервале доходными поступлениями и осуществленными расходами. Анализ успешности бизнес-проекта проводится путем определения нескольких ...

Прибыль до налогообложения — это, Современный предприниматель

Прибыль (убыток) до налогообложения Любое коммерческое предприятие стремится к получению прибыли от своей деятельности. Размер прибыли, либо убытка до налогообложения – это показатель того, насколько эффективна работа компании. Данная величина ...

При утрате счетов-фактур, право на вычет по НДС подтверждают копии, Современный предприниматель

При утрате счетов-фактур, право на вычет по НДС подтверждают копии ИФНС провела выездную налоговую проверку в отношении ООО, по результатам которой привлекла Общество к ответственности за необоснованное применение вычетов по ...

При УСН доходы минус расходы раздельный учет по УСН и торговому сбору вести не надо, Современный предприниматель

При УСН доходы минус расходы раздельный учет по УСН и торговому сбору вести не надо Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, сумму уплаченного торгового сбора учитывают ...

При увольнении работника отпускные за неотработанные дни должны быть удержаны, Современный предприниматель

При увольнении работника отпускные за неотработанные дни должны быть удержаны При увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент должен удержать ...

При страховании предпринимательского риска, можно будет избежать двойного налогообложения НДС, Современный предприниматель

При страховании предпринимательского риска, можно будет избежать двойного налогообложения НДС В Госдуму поступил правительственный законопроект, которым вносятся изменения в НК РФ, касающиеся обложения НДС при заключении договоров страхования риска неисполнения ...

Рейтинг@Mail.ru