Главная 24 Налоги и взносы 24 Приостановка бизнеса, Современный предприниматель

Приостановка бизнеса, Современный предприниматель

Приостановка бизнеса

Различные жизненные ситуации иногда вынуждают предпринимателей оставить на время свое дело. Что делать таким бизнесменам, которые не хотят официально закрывать деятельность ИП и в дальнейшем опять планируют заняться предпринимательством?

Прежде всего, поясним, что в законодательстве нет такого понятия как временное приостановление деятельности предпринимателя. Данное определение предусмотрено только в качестве наказания в Кодексе об административных правонарушениях. Например, за нарушение законодательства о труде коммерсанту могут приостановить деятельность до 90 суток. Но даже в этом случае приостановление никак не влияет на те обязанности, которые мы рассмотрим ниже.

Итак, официально приостановить деятельность индивидуального предпринимателя по его пожеланию невозможно. То есть подача в какие-либо ведомства (налоговую инспекцию, Пенсионный и другие фонды и т. п.) заявлений о приостановке практически не влечет никаких последствий и ни на что не влияет. Однако такое заявление пригодится, если вы готовы спорить с контролерами и отстаивать свою позицию в суде.

Теперь разберемся с налогами и отчетностью.

Уплата взносов, как и их размер, не связаны с фактическим осуществлением деятельности коммерсанта. С момента регистрации лица в качестве ИП и до момента исключения его из государственного реестра каждый предприниматель обязан уплачивать взносы. Исключениями являлись период прохождения военной службы, период отпуска по уходу за ребенком и некоторые другие (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173 ФЗ).

Право не уплачивать взносы, когда у бизнесмена не было возможности официально сняться с учета в качестве ИП, в некоторых случаях подтверждают судьи. Так, Президиум Высшего арбитражного суда РФ в письме от 11 апреля 2006 г. № 107 рекомендует арбитражным судам не ограничиваться формальными требованиями законодательства об уплате взносов и учитывать обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. На основании этого письма суды нередко принимали решения в пользу коммерсантов.



Подобными обстоятельствами могут стать, например, наличие трех иждивенцев (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 ноября 2009 г. № 09АП 23614/2009-АК), длительная болезнь (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 июля 2008 г. № А63-6924/2007-С7-31), нахождение в местах лишения свободы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 ноября 2009 г. № А05-4569/2009). Если же таких обстоятельств не выявлено, то взносы подлежат оплате в обычном порядке.

Аудитор Марина Александровна Чудновец даже пыталась судиться по поводу незаконности уплаты пенсионных взносов при отсутствии фактической деятельности в качестве ИП в связи с невозможностью ее осуществлять (у нее закончился срок действия лицензии на аудит). Об этом она письменно уведомила отделение фонда, в котором состояла на учете. Однако Конституционный суд в Определении от 12 мая 2005 г. № 210-О отказал ей в признании незаконным требований законодательства об уплате взносов при отсутствии фактической деятельности предпринимателя. Суд пришел к выводу, что обязанность по уплате взносов возникает в момент регистрации ИП и прекращается только с момента исключения предпринимателя из государственного реестра.

Даже если ИП работает по трудовому договору в организации и за него работодатель уплачивает взносы, это не освобождает его от обязанности перечислять взносы за себя, как за предпринимателя.

С 2010 года коммерсанты должны перечислять за себя не только пенсионные взносы, но и взносы в фонды обязательного медицинского страхования.

Закон о страховых взносах от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) не предусматривает освобождения от уплаты взносов при временном прекращении деятельности.

Вместе с тем богатый русский язык и неясность в написании законов может дать возможность освободиться от этой обязанности. Дело в том, что, согласно подпункту 3 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.



Одним из значений связующего союза и, согласно словарю Даля, является соединение, совокупление предметов, понятий, предложений. То есть в данном случае для определения необходимо соблюдение двух условий: регистрация в качестве ИП и осуществление деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целях применения именно Закона № 212-ФЗ лицо, зарегистрированное в качестве ИП, но фактически не осуществляющее хозяйственную деятельность, не считается предпринимателем и уплачивать взносы не должно.

Однако позиция эта очень слаба, вероятность претензий проверяющих я оцениваю в 100 процентов. Судебная практика по такому вопросу не сформирована и, скорее всего, ее и не будет, тем более положительной для налогоплательщиков. Помимо этого, далее в пункте 4 статьи 14 Закона № 212-ФЗ законодатель говорит о том, что началом осуществления деятельности является дата регистрации ИП. А из пункта 4.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что прекращением деятельности является дата, с которой утрачивает силу госрегистрация физлица в качестве ИП. Таким образом, фактическое отсутствие деятельности не избавляет предпринимателей от уплаты взносов.

Уплачивая взносы, предприниматель обязан представлять отчетность по взносам (расчет по начисленным и уплаченным взносам, а также сведения для персонифицированного учета) по общим правилам: до 1 марта года, следующего за отчетным.

Вывод: временная приостановка деятельности не освобождает коммерсанта от уплаты взносов на обязательное страхование и от обязанности представлять по ним отчетность. В некоторых случаях взносы можно не платить, но нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

Глава 26.2 Налогового кодекса не освобождает бизнесменов от сдачи отчетности по упрощенке (если они зарегистрированы в таком качестве), когда деятельность, облагаемая в рамках УСН, не осуществляется. Таким образом, сдача отчетности обязательна.

При этом можно сдать как нулевую декларацию по УСН, так и единую (упрощенную) декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.



Книгу учета расходов и доходов, даже с нулевыми показателями, необходимо представить на подпись инспекторам в обычном порядке. Правилами ведения книги (приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н) не предусмотрено такого освобождения как временное прекращение деятельности.

Уплачивать сам налог не нужно. При объекте налогообложения доходы доходов нет, а значит рассчитывать налог не с чего – налоговая база равна нулю. У бизнесменов, выбравших объект доходы минус расходы, доходов также нет. Даже минимальный налог не уплачивается, так как он зависит от доходов (а именно: 1 процент от величины доходов). Значит и здесь налоговая база – нулевая.

До 2009 года вмененщики при расчете налога могли учитывать фактическое время осуществления деятельности. Если в текущем квартале предприниматель не осуществлял деятельность, подпадающую под ЕНВД, то в декларации показатели налоговой базы равнялись нулю, соответственно, и налог тоже. После этой даты такого права налогоплательщиков лишили.

Региональные власти могут (но не обязаны) устанавливать при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент К2 в размере от 0,001 до 1, который учтет в том числе и сезонность, режим работы, прочие особенности. Узнать о коэффициенте К2 можно из закона о ЕНВД вашего региона. Сегодня это единственная возможность для вмененщиков учесть фактический период работы. Но если региональные власти этот фактор в коэффициенте не учли, тогда приостановка не повлияет на размер налога.

Минфин России придерживается следующей позиции: если плательщик зарегистрирован в качестве вмененщика, то его налог не зависит ни от каких причин, так как ЕНВД – это налог на потенциально возможный доход, и, по мнению ведомства, представление нулевых деклараций по налогу неправомерно. Если вмененная деятельность фактически не ведется, то бизнесмен обязан сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, представив в течение пяти дней заявление.



Налоговое ведомство высказывает противоположное мнение (письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/[email protected]): в случае, если деятельность фактически не осуществляется и плательщик не снялся с учета по ЕНВД, то возможно представление нулевых деклараций. Однако Минфин России фактически признал такую позицию налоговой неправомерной (письмо от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188).

Следует признать, что точка зрения финансового ведомства небесспорна. В самом деле, как может факт постановки (или не постановки) по конкретному налогу влиять на обязанность его уплаты и представления отчетности? Вообще, зачем была придумана эта постановка на учет по ЕНВД? Когда деятельность ведется на территории, подведомственной другой инспекции, необходимость в регистрации понять можно. Но зачем вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД в ту налоговую, где и так зарегистрирован, то есть по месту жительства? Мне кажется, Минфин не доработал этот вопрос. Если быть последовательным, то нужно вводить обязанность постановки на учет по каждому налогу. Уплачиваешь НДС – встань на учет, иначе не получишь вычеты. Уплачиваешь страховые взносы – встань на учет помимо фондов еще и в налоговой, иначе штраф и тюрьма. Сделал шаг – отчитайся.

К счастью, хоть арбитражные суды мыслят здраво. Так, например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 23 марта 2006 г. № А05-15558/05-20 пришел к выводу, что если деятельность по ЕНВД фактически не осуществляется, налогоплательщик не обязан представлять декларацию, даже нулевую. Аналогичное мнение содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 5 ноября 2009 г. № Ф03- 5728/2009, а также некоторых других.

Вывод: если ИП готов спорить в суде, то он может представлять нулевые декларации по ЕНВД. Те, кто не желает портить отношения с инспекцией, должны сняться с вмененного учета. В этом случае при отсутствии деятельности придется представлять нулевые декларации по общей системе налогообложения либо единую (упрощенную) декларацию.



В большинстве своем суды указывают, что если вмененщик деятельность не ведет, то декларацию представлять не должен. Но есть и противоположные высказывания. Например, ФАС Приволжского округа пришел к выводу, что законодательство не устанавливает оснований освобождения от уплаты ЕНВД (в связи с болезнью) и не предусматривает, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в том или ином месяце (постановление от 16 марта 2006 г. № А55- 11571/2005-10). Отметим, что это единственное отрицательное решение, которое удалось найти

Президиум Высшего арбитражного суда РФ в информационном письме от 17 марта 2003 г. № 71 говорит о том, что даже если у налогоплательщика в налоговом периоде отсутствует налог к уплате, это не освобождает его от обязанности представить декларацию по данному налогу. Несмотря на то, что речь в письме шла об НДС и налоге на прибыль, думаю, это мнение распространяется на все налоги.

Таким образом, нулевые декларации по НДС предпринимателям придется сдавать. Так же, как и по НДФЛ. Вместо них можно представлять и единую (упрощенную) декларацию, утвержденную приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Кроме того, можно получить освобождение от НДС, которое предоставляет статья 145 Налогового кодекса. В инспекцию необходимо представить уведомление и документы, подтверждающие факт того, что за предшествующие три последовательных календарных месяца сумма дохода не превысила 2 млн руб. (без учета НДС). Решение налоговой на освобождение от НДС ждать не нужно, на то оно и уведомление, а не разрешение. Через 12 месяцев нужно продлить освобождение – опять подать уведомление и документы, подтверждающие, что в эти 12 месяцев сумма дохода за каждые три последовательных календарных месяца не превышала в совокупности 2 млн руб.

До 2010 года, когда бизнесмен осуществлял деятельность, он самостоятельно рассчитывал земельный налог. Когда участок не использовался ИП в предпринимательской деятельности, налог уплачивался на основе уведомлений инспекции.



Сегодня коммерсанты самостоятельно рассчитывают налог (п. 2 ст. 396 НК РФ) даже в том случае, когда участок не используется коммерсантом в деятельности, а только предназначен для такого использования. Исключений нет. Если деятельность не осуществляется, но у бизнесмена есть участок, предназначенный для бизнеса, уплачивать земельный налог и отчитываться по нему нужно.

Итак, подведем итог. Временно приостановить деятельность индивидуального предпринимателя нельзя. Отчетность по налогам представлять необходимо, даже нулевую. Отсутствие деятельности не избавит от уплаты страховых взносов, земельного налога. Минфин России считает также обязательной уплату ЕНВД, но мы с этим не согласны. Если вмененщик в период приостановки деятельности не станет уплачивать налог, инспекторы, скорее всего, предъявят претензии, но вероятность выигрыша налогоплательщика в суде можно оценить в 90 процентов.

Экономика и бизнес

Как создать частный детский сад

УСН | 12:53 17 сентября 2014, ЕНВД | 12:53 17 сентября 2014

Экономика и бизнес

УСН | 11:46 5 ноября 2014, ЕНВД | 11:46 5 ноября 2014

УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011

Спецрежимы | 10:04 22 октября 2015

Экономика и бизнес

Предпринимателям надо отстаивать свои интересы

Спецрежимы | 10:06 11 июля 2013

УСН | 15:55 17 ноября 2014, ЕНВД | 15:55 17 ноября 2014

Налоги и взносы | 17:02 23 декабря 2015

УСН | 11:18 30 октября 2014

Спецрежимы | 12:57 14 июля 2015

ЕНВД | 11:39 4 июля 2011

2016 | 14:08 13 ноября 2015, Налоги и взносы | 14:08 13 ноября 2015

О admin

x

Check Also

Страховые взносы за дорогих работников увеличатся на 10%, Современный предприниматель

Страховые взносы за дорогих работников увеличатся на 10% Как утверждено в Основных направлениях бюджетной политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов, базовая ставка страховых взносов составит ...

Страховые взносы в 2012 году повышены не будут, Современный предприниматель

Страховые взносы в 2012 году повышены не будут Об этом сообщил замминистра Минздравсоцразвития РФ Юрий Воронин Юрий Воронин сообщил об этом в ходе онлайн-конференции. В следующем году роста размера общеустановленного ...

Страховка, полученная лизингодателем, облагается налогом на прибыль, Современный предприниматель

Страховка, полученная лизингодателем, облагается налогом на прибыль Суммы страхового возмещения, полученные лизингодателем-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включаются в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли организаций. ...

Стратегию развития МСП на год планируется пересмотреть, Современный предприниматель

Стратегию развития МСП на 2017 год планируется пересмотреть Замминистра экономического развития РФ Олег Фомичев в рамках международного инвестиционного форума в Сочи и check-up сессии Регионы и МСП: инструмент есть, каков ...

Столичные предприниматели приобрели 69 тысяч патентов, Современный предприниматель

Столичные предприниматели приобрели 69 тысяч патентов За 9 месяцев 2017 года в Москве продано на 42% больше патентов, чем в аналогичном периоде прошлого года, а объемы начислений по ним увеличились ...

Столичные предприниматели могут рассчитать стоимость патента онлайн, Современный предприниматель

Столичные предприниматели могут рассчитать стоимость патента онлайн ]]gt; Сервис по расчету стоимости патента ]]gt; для индивидуальных предпринимателей, работающих на территории Москвы, заработал на сайте департамента экономической политики столицы. Для удобства ...

Столичное УФНС подвела итоги работы за год, Современный предприниматель

Столичное УФНС подвела итоги работы за 2015 год В УФНС России по г. Москве состоялось заседание расширенной коллегии, посвященной результатам деятельности налоговых органов столицы за 2015 год и основным задачам ...

Столичное Управление ФНС подвело первые итоги перехода на онлайн-кассы, Современный предприниматель

Столичное Управление ФНС подвело первые итоги перехода на онлайн-кассы В настоящее время в Московском регионе зарегистрировано около 123 тысяч единиц контрольно-кассовой техники, отвечающей новым требованиям, предусмотренным Федеральным законом от 3 ...

Стоимость патента исчисляется из показателей, указанных в заявлении ИП, Современный предприниматель

Стоимость патента исчисляется из показателей, указанных в заявлении ИП Индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением на получение патента на право применения ПСН в отношении сдачи в аренду (наем) ...

Стоимость патента для иностранцев в Москве составит 4 тыс

Стоимость патента для иностранцев в Москве составит 4 тыс. руб. в месяц Депутаты Московской городской думы приняли закон Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы, ...

Стоимость патента для иностранцев в Москве не увеличится, Современный предприниматель

Стоимость патентов для мигрантов в Москве в 2017 году не увеличится Стоимость патентов для иностранных работников в Москве в 2017 году решили не повышать, оставив на уровне 2016 года, сообщает ...

Стимулирующие выплаты за отказ от курения взносами не облагаются, Современный предприниматель

Стимулирующие выплаты за отказ от курения взносами не облагаются По результатам выездной проверки УПФР доначислил обществу страховые взносы, пени и штраф. Основанием для принятия решения явился вывод фонда о занижении ...

Статус налогоплательщика, Современный предприниматель

Правовой статус налогоплательщиков При заполнении документов на перечисление любого налога или сбора налогоплательщик в обязательном порядке указывает свой статус. Статус налогоплательщика – это определенная кодировка, которая прописывается в поле 101 ...

Статистическое наблюдение за МСП изменится, Современный предприниматель

Статистическое наблюдение за МСП изменится Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2017 г. №1649 внесены изменения в Правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Предусматривается, ...

Статистическая форма 1 мс статистика бланк новый, Современный предприниматель

Форма 1-МС статистика По форме 1-МС заполняют Сведения о составе работников, замещавших муниципальные должности и должности муниципальной службы. В 2016 году приказом от 05.07.2016 №325 Росстат утвердил новый бланк этой ...

Стакан наполовину пуст или полон? Мнения москвичей о сносе рынков разделились поровну, Современный предприниматель

Стакан наполовину пуст или полон? Мнения москвичей о сносе рынков разделились поровну Всероссийский центр изучения общественного мнения ( ]]gt; ВЦИОМ ]]gt; ) опубликовал результаты опроса москвичей о том, как они ...

Ставки по кредитам будут меньше — А

Ставки по кредитам будут меньше — А. Дворкович Очень скоро мы можем увидеть постепенное снижение процентных ставок по кредитам, заявил помощник президента Аркадий Дворкович. Причем он уверен, это произойдет буквально ...

Ставки акцизов на топливо опять могут повысить, Современный предприниматель

Ставки акцизов на топливо опять могут повысить Комиссия по законопроектной деятельности Правительства РФ одобрила законопроект о повышении ставки акцизов на автомобильный бензин на 2 руб., а на дизельное топливо – ...

Ставка рефинансирования снова снижается, Современный предприниматель

Ставка рефинансирования снова снижается Сегодня совет директоров Банка России принял решение о новом снижении ставки рефинансирования и процентных ставок по финансовым операциям. Таким образом, с 25 ноября ставка рефинансирования ЦБР ...

Ставка рефинансирования приравнена к ключевой, Современный предприниматель

Ставка рефинансирования приравнена к ключевой Совет директоров Банка России 11 декабря 2015 года принял решение приравнять с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки Банка России, ...

Ставка НДПИ-2018, Современный предприниматель

Ставки НДПИ в 2018 г. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из основных обязательных платежей, формирующих государственный бюджет. Поэтому ставка налога на добычу полезных ископаемых весьма существенно влияет ...

Ставка налога на прибыль, Современный предприниматель

Налог на прибыль 2017: ставка Организациями, применяющими ОСНО, уплачивается налог на прибыль по ставкам, указанным в ст. 284 НК РФ. От чего зависит применение той или иной ставки для расчета ...

Ставка ЕНВД , сколько составляет ставка единого налога на вменяемый доход для ИП, Современный предприниматель

Ставка ЕНВД В отношении некоторых видов деятельности Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплачивать налог, который не зависит от размера фактической выручки или других финансовых показателей деятельности. В большинстве случаев это ...

Ставится ли печать на счет-фактуре, Современный предприниматель

Нужна ли печать на счет-фактуре Любая сделка сопровождается оформлением пакета документов, одним из которых является счет-фактура. В основном, выписывают эту форму налогоплательщики НДС. А нужна ли печать на счет-фактуре или ...

Рейтинг@Mail.ru