Главная 24 Налоги и взносы 24 Есхн расходы перечень, Современный предприниматель

Есхн расходы перечень, Современный предприниматель

Книга доходов и расходов при ЕСХН

Применение сельскохозяйственного спецрежима и уплата ЕСХН, предполагает отражение в налоговой базе строго определенных доходов и расходов. Для организаций, которые помимо налогового, обязаны вести бухгалтерский учет, обычно не составляет труда выделить в общем потоке операций те поступления и траты, которые имеют значение для определения суммы налога. Однако индивидуальные предприниматели бухучет не ведут, и в этой связи расчеты, необходимые для определения налоговой базы, они вынуждены вести целенаправленно. В рамках ЕСХН для этого используется книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Принципы заполнения книги доходов и расходов на ЕСХН

Форма книги доходов и расходов при ЕСХН, которую обязаны вести индивидуальные предприниматели, а также порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина от 11декабря 2006 года № 169н. Напомним, что для упрощенцев применяется иная форма КУДиР.

Общие принципы заполнения данного документа предполагают фиксацию в ней операций в хронологическом порядке на основании первичных документов. Разумеется, основополагающим моментом в данном случае является полнота отражения фактов хозяйственной жизни в рамках отчетного или налогового периода в целях расчета сельскохозяйственного налога. Вести книгу доходов и расходов при ЕСХН можно как в бумажном, так и в электронном виде. В последнем случае по итогам полугодия и года документ необходимо распечатывать, прошнуровать и подписать, то есть в конечном счете книга также должна быть оформлена на бумаге. Разница в первоначальном оформлении Книги учета доходов и расходов – в бумажном или электронном виде — заключатся в порядке ее заверения в налоговой инспекции. Бумажную книгу необходимо предоставить в налоговый орган до начала ее ведения. В электронном виде необходимо заверять по итогам года – в срок до 1 апреля следующего года. Об этом говорится в пункте 1.5. выше упомянутого Порядка заполнения.



Ошибки, допущенные при заполнении книги и требующее исправления, должны быть обоснованны. Каждая такая корректировка подтверждается подписью ИП, печатью, в случае ее наличия, и с указанием даты (п. 1.6. Порядка).

Состоит книга доходов и расходов из трех частей: титульного листа, раздела I Доходы и расходы и раздела II Расходы по ОС и НМА.

На титульном листе указывается основная информация о налогоплательщике: ФИО предпринимателя, его ИНН, место жительства, номер расчетного счета. Также указывается календарный год, к которому относится книга, и валюта (рубль), в которой отражаются операции.

В первом разделе, как следует из самого его названия, указываются в табличной форме основные доходные и расходные операции ИП. В графах 1-3 указывается основная учетная информация о хозяйственном факте: порядковый номер, дата и номер первичного документа и содержание. Далее доходный показатель проставляется в графе 4 Книги доходов и расходов на ЕСХН. Расходы, перечень которых указан в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса, попадают в графу 5. В конце таблицы подводятся итоги по общим суммам доходов и расходов по итогам полугодий и года.

Во втором разделе книги отражаются расходы на приобретение, сооружение и изготовление новых основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение уже имеющихся ОС. Здесь же отражаются сведения о затратах на приобретение и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком ЕСХН. Перечень расходов подобного типа предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса.

Традиционно в графе 1 указывается порядковый номер операции. Далее нужно указать наименование объекта ОС или НМА исходя из данных техпаспорта или иного аналогичного документа. В графе 3 указывают дату полной оплаты объекта на основании соответствующего первичного документа, например, платежного поручения или кассового ордера.

В следующей графе проставляется дата подачи документов на госрегистрацию объекта, после чего — число, месяц, год ввода в эксплуатацию ОС или принятия к учету НМА. Графа 6 содержит информацию о первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива, приобретение или создание которого пришлось на период применении ЕСХН. В следующей графе отражается срок полезного использования объекта.



Особое внимание следует обратить на графу 8 книги учета расходов и доходов при ЕСХН. В ней прописывается остаточная стоимость ОС или НМА, или же расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и перевооружение объекта, полученного до начала применения ЕСХН. Данная информация отражается по наиболее позднему по времени событию: вводу ОС в эксплуатацию (принятию к учету НМА), подаче документов на госрегистрацию или оплате расходов по данному объекту. Порядок определения остаточной стоимости объекта зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем до момента его перехода на ЕСХН. Подробнее варианты определения данной суммы рассматриваются в пункте 4.10 Порядка.

Далее, графа 9 Раздела 2 Книги учета доходов и расходов содержит данные о количестве полугодий в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА. В 10-й графе необходимо определить долю стоимости объекта, которую ИП вправе учесть в составе сельскохозяйственных расходов согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса. В графе 11 из предыдущего значения выделяется доля стоимости объекта, попадающая в расходы, учитываемые в каждом полугодии. Конкретная сумма расходов по ОС или НМА, учитываемая в налоговой базе, отражается в графе 12. Значение определяется на последний день полугодия. Аналогичная сумма расходов, только на конец налогового года, отражается в графе 13. Ранее же учтенные расходы на создание или приобретение ОС или НМА учитываются в графе 14. Таким образом значение в этой клетке будет равно сумме значений графы 13 за предыдущие годы.

В графе 15 указывается оставшаяся часть расходов, которые не учитывались в текущем или предыдущих налоговых периодах, и которую предстоит списать в следующие годы. Дата выбытия объекта отражается в последней графе 16.

В итоговой строке в нижней части таблицы отражается сумма значений по графам 6,8,12,13,14 и 15.

Большинство показателей по графам второго раздела Книги доходов и расходов при ЕСХН взаимосвязаны между собой, и их можно проверить с помощью простейших арифметических правил. Конкретные формулы расчета приведены в названиях самих граф. Поэтому, если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель изначально внимательно относится к учетной обязанности, хранит документы, на основании которых приобретал ОС или НМА либо же осуществлял дополнительные действия с такими объектами, то проблем с заполнением Книги учета доходов и расходов, в том числе и с более сложным на первый взгляд разделом 2, у него не возникнет.



УСН | 15:40 2 августа 2011, ЕСХН | 15:40 2 августа 2011

13:10 10 марта 2011

ЕСХН | 12:34 17 июня 2011

УСН | 11:22 26 марта 2015, ЕСХН | 11:22 26 марта 2015

УСН | 10:11 19 августа 2013

ЕСХН | 11:12 3 апреля 2014

ЕСХН | 16:16 14 июня 2016

ЕСХН | 16:14 6 июня 2017

УСН | 12:04 4 февраля 2015, ЕСХН | 12:04 4 февраля 2015

УСН | 9:12 7 ноября 2011, ЕНВД | 9:12 7 ноября 2011, ЕСХН | 9:12 7 ноября 2011

ЕСХН | 15:54 4 марта 2016

О admin

x

Check Also

Еще один фискальный накопитель включен в реестр, Современный предприниматель

Еще один фискальный накопитель включен в реестр Еще одна модель фискального накопителя производителя ООО РИК включена в реестр фискальных накопителей, сообщается на сайте ФНС. Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных ...

Еще один банк остался без лицензии, Современный предприниматель

Еще один банк остался без лицензии Центробанк отозвал лицензию на осуществления банковских операций у банка АББ с 21 июля 2016 года, сообщает пресс-служба ЦБР. Банк неоднократно нарушал предписания Центробанка, проводил ...

ЕСХН сможет применять больше компаний, Современный предприниматель

ЕСХН сможет применять больше компаний Госдума в третьем окончательном чтении приняла законопроект, которым расширена сфера применения спецрежима в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Теперь применять ЕСХН смогут организации и индивидуальные ...

ЕСХН можно применять, даже подав заявление и опозданием, Современный предприниматель

ЕСХН можно применять, даже подав заявление и опозданием Даже если налогоплательщик опоздал подать заявление о применении ЕСХН, это еще не значит, что он не имеет права его применять. В Краснодарском ...

Естественная убыль, Современный предприниматель

Естественная убыль товаров Что такое естественная убыль и как рассчитывается показатель – интересует бухгалтеров как производственных предприятий, так и торговых. Разберемся, что означает это понятие; какие формулы применяются при расчетах; ...

Если эвакуатор не начал движения, машину должны вернуть, Современный предприниматель

Если эвакуатор не начал движения, машину должны вернуть Владимир Путин подписал Федеральный закон от 8 июня 2015 г. №143-ФЗ, которым вводятся новые нормы в Кодекс об административных правонарушениях и дополнения ...

Если физлицо расплачивается картой, счета-фактуры достаточно одного, Современный предприниматель

Если физлицо расплачивается картой, счета-фактуры достаточно одного Если продавец реализует товар физическому лицу, который осуществляет оплату банковской картой, то счет-фактуру можно выписать в одном экземпляре, для учета данных товаров продавцом ...

Если проверка проведена с нарушениями, решение о штрафе может быть отменено, Современный предприниматель

Если проверка проведена с нарушениями, решение о штрафе может быть отменено В прокуратуру республики Мордовия обратился предприниматель с просьбой провести проверку по факту нарушения его прав Государственной инспекцией труда в ...

Если при уплате госпошлины сделал ошибку в фамилии, Современный предприниматель

Если при уплате госпошлины сделал ошибку в фамилии В письме от 2 сентября 2014 г. № 03-05-06-03/43937 Минфин России сообщил, что решение об уточнении уплаченных платежей в бюджет, в том ...

Если последний день отчета – нерабочий, как представлять СЗВ-М, Современный предприниматель

Если последний день отчета – нерабочий, как представлять СЗВ-М Если последний день представления ежемесячной отчетности в ПФР формы СЗВ-М выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, ПФР считает, что последним ...

Если по счетам налогоплательщика приостановлены операции, то банк не вправе открыть ему вклад, Современный предприниматель

Если по счетам налогоплательщика приостановлены операции, то банк не вправе открыть ему вклад При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, банк не вправе открыть этому лицу вклады и ...

Если плательщик ЕСХН выставил счет-фактуру с НДС, налог нужно уплатить, Современный предприниматель

Если плательщик ЕСХН выставил счет-фактуру с НДС, налог нужно уплатить Минфин России в письме от 20 апреля 2017 г. №03-07-09/23680 разъяснил, что по общему правилу организации-налогоплательщики ЕСХН не уплачивают НДС, ...

Если переплата по НДС покрывает недоплату, указанную в уточненке, штраф не взимается, Современный предприниматель

Если переплата по НДС покрывает недоплату, указанную в уточненке, штраф не взимается Минфин России в письме от 23 мая 2017 г. №03-02-07/1/31591 напомнил, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им ...

Если операция, отраженная в 6-НДФЛ за 9 месяцев, не изменила сумму налога, уточненка не нужна, Современный предприниматель

Если операция, отраженная в 6-НДФЛ за 9 месяцев, не изменила сумму налога, уточненка не нужна ФНС в письме от 15 декабря 2016 г. №БС-4-11/[email protected] разъяснила, что если в расчете по ...

Если оказываемая предпринимателем услуга подпадает под ЕНВД, то он обязан перейти на этот режим, Современный предприниматель

Если оказываемая предпринимателем услуга подпадает под ЕНВД, то он обязан перейти на этот режим С 1 апреля текущего года в Общероссийский классификатор услуг населению внесен ряд изменений. В частности, раздел ...

Если нотариус заверил подпись ИП, запись в ЕГРИП не оспорить, Современный предприниматель

Если нотариус заверил подпись ИП, запись в ЕГРИП не оспорить Даже если физлицо пытается доказать, что он заявления на регистрацию ИП не подавал. В деле, которое рассматривал арбитраж, заявитель обратилась ...

Если нет УИН и ИНН, то в платежке на госпошлину можно указать адрес, Современный предприниматель

Если нет УИН и ИНН, то в платежке на госпошлину можно указать адрес Минфин России в письме от 03.11.2017 № 03-05-06-03/72551 разъяснил, что в случае, если при перечислении в бюджет ...

Если здание разделили, как считать налог на имущество по кадастровой стоимости, Современный предприниматель

Если здание разделили, как считать налог на имущество по кадастровой стоимости Если объект недвижимого имущества, включенный в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, был разделен на два ...

Если есть вина работодателя, то вред здоровью можно взыскать за весь срок, а не за три года, Современный предприниматель

Если есть вина работодателя, то вред здоровью можно взыскать за весь срок, а не за три года Гражданин Евдокимов обратился в Конституционный суд с заявлением о признании абзаца 4 статьи ...

Если вас лишили прав, вернуть их можно, только сдав теоретический экзамен на знание ПДД, Современный предприниматель

Если вас лишили прав, вернуть их можно, только сдав теоретический экзамен на знание ПДД Постановлением Правительства РФ от 14 ноября 2014 г. № 1191 утвержден порядок возврата водительских прав после ...

Если в ЕГРЮЛ не указаны коды видов экономической деятельности, нужно подать заявление по форме №Р14001, Современный предприниматель

Если в ЕГРЮЛ не указаны коды видов экономической деятельности, нужно подать заявление по форме №Р14001 ФНС России в письме от 10 февраля 2017 г. № ГД-4-14/[email protected] рассмотрела ситуацию, при которой ...

Если аванс внесен до изменения кадастровой стоимости объекта, пени не начисляются, Современный предприниматель

Если аванс внесен до изменения кадастровой стоимости объекта, пени не начисляются Если налогоплательщик уплатил авансовый платеж по налогу на имущество организаций в установленный срок, до изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения ...

ЕНВД: площадь торгового зала, Современный предприниматель

Площадь торгового зала Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой? Включается ли в расчет вмененного налога площадь лестничного прохода? Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами? Розничная ...

ЕНВД: грузоперевозки, транспортные услуги, изменения в ЕНВД для грузоперевозок в, Современный предприниматель

ЕНВД — грузоперевозки и транспортные услуги Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузоперевозками или оказывающих транспортные услуги, считается наиболее удобным выбор специального режима налогообложения. Это не что иное, как возможность ...

Рейтинг@Mail.ru