Главная 24 Гражданство 24 Особенности агентского договора

Особенности агентского договора

Агентские договора

Особенности агентского договора

На практике очень много казахстанских компаний заключают агентские договора. Я и сама нередко разрабатывала их для своих клиентов. При этом нормы казахстанского гражданского законодательства не предусматривают понятия агентского договора (соглашения), в отличие от российского Гражданского кодекса (ст.1005 ГК РФ).

Согласно российскому законодательству По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В Казахстане хоть и не закреплено понятие агентского договора, но на этот счет сложился оптимальный ответ налоговых органов (Письмо НК МФ РК №НК-УМ-08-3-22/8813 от 05.11.2003г.): В соответствии со словарем гражданского права (под общей редакцией доктора юридических наук В.В. Залесского) агентским договором признается гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. (трактовка аналогичная с ГК РФ).



Агентский договор носит гражданско-правовой характер, соответственно, к нему применимы нормы гражданского законодательства Республики Казахстан.

Также, согласно статье 381 Гражданского кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяется в соответствующих частях законодательство о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

На основании статьей 146 и 865 Гражданского кодекса, регулирующих действия сторон по договорам поручения и договорам комиссии, можно сделать вывод, что агентский договор применительно к законодательству Республики Казахстан подпадает под понятия указанных договоров и к нему применяются нормы гражданского законодательства Республики Казахстан, регулирующие отношения, связанные с заключением договоров поручения и комиссии.

Т.е., исходя из письма Налогового комитета, при составлении агентского договора необходимо руководствоваться главами 41 (Поручение) и 43 (Комиссия).

Согласно ст.846 ГК РК По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя. Ст.865 ГК РК дает следующую трактовку — По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.



Как мы видим предмет обеих договоров является схожим. Но в чем же все таки их различия?

Во-первых, из определений этих договоров мы видим, что Поверенный (договор поручения) действует от от имени доверителя, а комиссионер (договор комиссии) от своего.

Во-вторых, права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают у доверителя, когда как по сделкам, заключенным комиссионером, ответственным за исполнение таких договоров становится комиссионер.

В-третьих, по договору комиссии комиссионер обязуется заключить конкретные одну или несколько сделок, а по договору поручения поверенный обязуется совершать юридические действия, которые не определены только в понятие сделки.

Еще одной особенностью договора поручения является, условие, что поверенный обязуется исполнить поручение лично в соответствии с указаниями доверителя. У комиссионера такие обязанности отсутствуют.

Кроме того, существуют отличия и в правовых последствиях прекращении договоров поручения и комиссии. Одним из таких различий является право комиссионера требовать возмещения убытков, вызванных отменой поручения комитентом, в свою очередь отмена поручения не является основанием для возмещения убытков, причиненных поверенному прекращением договора, если поверенный не является коммерческим представителем. Поверенный вправе во всякое время отказаться от поручения, а комиссионер только в случае, если это право указано в договоре комиссии или когда договор комиссии заключен без указания срока его действия.

Различия между договорами комиссии и поручения мы рассмотрели, но вернемся к агентскому договору.



Как Вы уже поняли, если обратить внимание на определение агентского договора в теории права, то нормы договора поручения к нему наиболее применимы, чем нормы договора комиссии.

Часто при заключении агентских договоров у наших клиентов возникает вопрос в отношении уплаты налогов. Поэтому хотелось бы затронуть и этот вопрос. И учитывая, что мы работаем с клиентами из России и Казахстана, чаще всего сталкиваемся с вопросом: кто платит налог, если агент физ.лицо не резидент?

Рассмотрим пример, когда казахстанская компания заключила агентский договор с физическим лицом из России (самый распространенный вариант).

Налоги по такому агентскому договору исчисляются в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. То есть ИПН удерживается с физического лица нерезидента по ставке 20% (ст.194 НК РК).

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом (в нашем случае казахстанская компания) не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.



Второй налог, к которому привлечение особенно пристальное внимание при сделках с нерезидентами НДС. Кто в данном случае является плательщиком НДС зависит от места оказания услуг.

В данном случае за основу берем свой договор, ст.272-5 НК РК и Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). Пунктом 28 Приложения № 18 установлено, что косвенные налоги взимаются в государстве члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ и услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья). При этом налоговая база, ставки налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством этого государства.

Таким образом, порядок обложения НДС операций по оказанию услуг регулируется налоговым законодательством той страны, территория которой признана местом реализации услуг или работ. А поэтому в целях исчисления налога, в первую очередь, необходимо определить место реализации. Если таковым является территория Республики Казахстан, то налогообложение производится в соответствии с НК РК. В противном случае косвенный налог рассчитывается и уплачивается согласно законодательству страны контрагента (Белоруссии, России, Киргизии, Армении).



Местом реализации ряда услуг признается государство, в котором осуществляет деятельность исполнитель. Так, по месту нахождения исполнителя работ (услуг) определяется место реализации прочих работ и услуг, которые не поименованы в подп. 14 п. 29 Приложения № 18 и пп.4) п.2 ст.276-5 НК РК: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Это правило также применяется при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

В нашем случае реализация агентских услуг не будет признаваться происходящей на территории РК. То есть в отношении выплачиваемого агентского вознаграждения у казахстанской компании не будет возникать необходимость выступать в качестве налогового агента по НДС.

В заключении хочу еще раз отметить, что агенсткий договор не определен нормами гражданского законодательства Республики Казахстан и может нести в себе элементы различных договоров. Поэтому и нормы налогового права тоже могут применяться отличные от вышеизложенного примера.



За разработкой договоров и консультациями, Вы можете обратиться к нам.

О admin

x

Check Also

Как получить патент на работу для иностранных граждан

Как получить патент на работу: особенности процедуры самые важные статьи вам на Что такое патент для иностранных граждан и кому он нужен Согласно Федеральному закону от 25.07.2002 N 115-ФЗ, патент ...

Ипотека для переселенцев (ипотечный кредит) — в Россию, для участников программы переселения, , льготная

Предоставление льготной ипотеки для переселенцев С 2006 года в России осуществляется программа по переселению из-за рубежа соотечественников. Для них предусмотрена упрощенная процедура получения гражданства. А как обстоит дело с обеспечением ...

Как получить гражданство России

Как получить гражданство России В прошедшие годы увеличился поток тех, кто желает получить гражданский статус в РФ. Поэтому вопрос механизма его получения на нынешний день весьма актуален. Кто имеет права ...

Квота на обучение в российских вузах для иностранных граждан

Квота на обучение в российских вузах для иностранных граждан По данным Минобрнауки России в 2015/16 учебном году общее количество иностранных граждан, проходящих обучение в российских вузах, составило более 270 тыс. ...

Отказ от гражданства Казахстана

Как отказаться от гражданства Казахстана Отказ от гражданства Казахстана не является редкостью. С каждым годом количество граждан, покинувших страну неуклонно растет и власти серьезно обеспокоены этой тенденцией. Большинство людей перебираются ...

Правила оказания медицинской помощи иностранным гражданам

Форум по медицинскому праву Меню навигации Пользовательские ссылки Информация о пользователе Правила оказания медицинской помощи иностранным гражданам. ФОМС Сообщений 1 страница 4 из 4 Поделиться12009-05-04 16:32:28 Автор: admin Tech Support ...

Патент ( разрешение ) на работу в России для граждан Украины

Оформление разрешения на работу в России для граждан Украины разрешение на работу в России является обязательным для иностранцев, желающих трудоустроиться на предприятиях РФ. Для граждан Украины предусмотрена упрощенная форма оформления ...

Гарантии прав иностранных работников

Гарантии прав иностранных работников Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное Учреждение высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет Филиал ФГБОУ ВПО МГИУ в г. Сергиевом Посаде ...

Вид на жительство в России для казастанцев

Получить вид на жительство в РФ для граждан Казахстана Между РК и РФ давно было заключено соглашение об прощенном получении подданства. Поэтому вполне логично, что возникает вопрос, нужен ли вид ...

Гражданство и паспорт Германии

Гражданство Германии Закон о гражданстве Германии имеет весьма любопытные положения. Как известно, Германия запрещает своим гражданам иметь два гражданства. То есть если гражданин Германии хочет оформить себе второе гражданство, то ...

Разрешение на временное проживание в России: как получить, документы, стоимость и срок действия

Разрешение на временное проживание в РФ По закону срок временного пребывания иностранного гражданина на территории РФ определяется сроком выданной ему визы. В случае если гражданин находится на территории РФ в ...

Административно правовой статус лица без гражданства (апатрида), его права и обязанности в России и международном праве

Статус апатрида или кто такие люди без гражданства Никто точно не знает, сколько в мире лиц без гражданства. По приблизительным данным ООН, статус апатридов имеют более 15 миллионов человек на ...

Права человека в России

Права человека в России Права человека в России — права человека, закреплённые во второй главе Конституции России, а также в ратифицированных Российской Федерацией международных соглашениях. Лицо, считающее, что его конституционное ...

Как получить РВП в РФ гражданам Таджикистана

Как оформить РВП в России гражданину Таджикистана Жители различных государств приезжают в Россию в поисках достойного трудоустройства и заработка для своей семьи. Для многих переезд связан с воссоединением со своими ...

Как получить гражданство РФ гражданину Киргизии в-2018 году, возможно ли в упрощенном порядке?

Российское гражданство для киргизов Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, есть какие-нибудь упрощения для получения гражданства российской федерации для граждан Киргизии? Какой перечень документов необходим и как долго эта процедура занимает время? У ...

Какие специалисты смогут получить гражданство РФ по упрощённой схеме, Справка, Вопрос-Ответ, Аргументы и Факты

Какие специалисты смогут получить гражданство РФ по упрощённой схеме? Минтруда России обнародовало перечень профессий иностранных граждан, имеющих право на получение гражданства РФ в упрощённом порядке. Проект соответствующего приказа ведомства вынесен ...

Как получить разрешение на временное проживание (РВП) иностранным гражданам в России

Оформление разрешения на временное проживание в России В Российской Федерации, как в любой другой стране, для мигрантов существует множество различных статусов для пребывания, работы и жизни. Разрешение на временное проживание ...

Федеральный закон о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации — Российская газета

Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» Изменения и поправки Принят Государственной Думой 21 июня 2002 года Одобрен Советом Федерации ...

Постоянное место жительства — это

Постоянное место жительства это: Постоянное население — термин, применяемый в двух смыслах. Во-первых — это основная категория учета населения при переписи. Учитывается в переписях населения с середины XIX в. Постоянное ...

Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц

Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. Часть 19 Отдельные вопросы противодействия легализации преступных доходов при осуществлении переводов физических лиц (продолжение). Основной головной болью банковских операционистов, работающих с физическими ...

Самые частые штрафы работодателю за иностранца и размер суммы штрафов

Самые частые штрафы работодателю за иностранца и размер суммы штрафов Чаще всего работодателя мигранта штрафуют за: Отсутствие полного пакета документов; Нарушение трудового законодательства; Уклонение от оформления трудового договора; Нарушение государственных ...

Украинцы о жизни в России: отзывы бывших граждан Украины, впечатления видео

Украинцы о жизни в России В свете последних событий многим украинским семьям пришлось перебраться в Россию в поисках новой жизни. Кого-то к такому шагу подтолкнула война на Донбассе, кто-то переехал ...

Ответы на вопросы

Ответы на вопросы Отношения по переводу обучающихся урегулированы приказом Минобрнауки России от 06.06.2013 № 443 «Об утверждении Порядка и случаев перехода лиц, обучающихся по образовательным программам среднего профессионального и высшего ...

Как получить гражданство РФ для приднестровцев

Порядок приобретения гражданства РФ для жителей ПМР Для жителей непризнанной Приднестровской Молдавской республики актуален вопрос получения российского гражданского статуса. Сегодня получить гражданство РФ жители ПМР могут, не покидая республику. Достаточно ...

Рейтинг@Mail.ru