Главная 24 Бухгалтеру 24 Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

Журнал учета счетов-фактур 2016

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

Одним из учетных документов по НДС является журнал учета счетов-фактур. Он применяется наряду с книгами покупок и продаж для регистрации счетов-фактур как выданных, так и поступивших. Кому нужно вести и сдавать такой журнал в ИФНС, каковы сроки его сдачи и порядок ведения – об этом в нашей статье.

Если раньше заполнять журналы учета должны были все плательщики НДС, налоговые агенты и неплательщики налога, выдающие счета-фактуры в связи со спецификой своей деятельности, то с 2015 года этот круг лиц изменился. Плательщики НДС больше не занимаются ведением журнала учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ), а связано это с тем, что информация, отражаемая в журнале, дублируется в книгах покупок и продаж плательщиков.

С 01.01.2015 г. журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур требуется только посредникам:

  • приобретающим или реализующим от имени комиссионера или агента, товары, работы, услуги, имущественные права по комиссионным и агентским договорам;
  • работающим по договору транспортной экспедиции и определяющим сумму вознаграждения по этому договору как свою налоговую базу;
  • выполняющим функции застройщика.

Этим лицам не требуется регистрировать в журнале счета-фактуры, выставленные на суммы вознаграждений по вышеуказанным договорам (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).



Не имеет значения, на каком налоговом режиме работают указанные лица (ОСНО, УСН, ЕНВД), и являются ли они при этом плательщиками или налоговыми агентами по НДС. Плательщики и неплательщики налога, не относящиеся к вышеперечисленным, заполнять журнал учета счетов-фактур не обязаны, так разъяснил Минфин РФ в своем письме от 13.02.2015 № 03-07-11/6539.

Один раз в квартал журнал учета счетов-фактур нужно сдавать в налоговую инспекцию, ведь он является средством контроля за теми, кто не обязан представлять по НДС декларацию. Такая обязанность возлагается на вышеперечисленных предпринимателей и организации, которые соответствуют сразу двум условиям:

  • они – неплательщики НДС (или освобождены от уплаты по ст.ст. 145 и 145.1 НК РФ),
  • они – не налоговые агенты по НДС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

20 число месяца, следующего после отчетного квартала – такой срок для представления журнала учета в налоговую установлен п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Совпадение последнего дня сдачи с выходным или иным нерабочим днем – повод для переноса крайнего срока на ближайший за ним рабочий день. Журнал за 4 квартал 2016 года следует предоставить в ИФНС не позднее 20 января 2017 года.

Форма представления журнала исключительно электронная: по телекоммуникационным каналам связи в утвержденных форматах, через оператора электронного документооборота (ЭДО) (письмо ФНС РФ от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880).

Если журнал учета счетов-фактур не будет предоставлен налоговикам в установленный срок, они могут оштрафовать нарушителя на 200 рублей по каждому случаю такого непредставления (п. 1 ст. 126 НК РФ).



Всем остальным (плательщикам и неплательщикам НДС, а также налоговым агентам, освобожденным от его уплаты) передавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС не нужно. Эти лица все внесенные в журнал данные отражают в налоговой декларации по НДС.

По какой форме и как вести журнал учета счетов-фактур

Действующая на сегодня форма журнала учета принята постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции от 29.11.2014 (приложение № 3). Бланк журнала состоит двух частей:

  • первая часть журнала — учет выданных счетов-фактур,
  • вторая часть журнала – для учета счетов-фактур полученных.

Налоговые агенты, не платящие НДС, а также банки, страховые компании, НПФ, биржи и прочие организаторы торговли, профучастники рынка ценных бумаг, организации клиринга, управляющие компании ПИФов и НПФ ведут только журнал учета выставленных счетов-фактур. Если в течение всего квартала счета-фактуры вообще не выставлялись, можно не заполнять эту часть журнала.

Заполнять журнал учета нужно отдельно по каждому кварталу согласно Порядку, утвержденному Постановлением № 1137. Можно вести электронный журнал или бумажный.

В первой части журнала в порядке хронологии по дате выставления (исправления) регистрируются все выданные счета-фактуры (в т.ч. исправленные и корректировочные), независимо от их вида — бумажного, или электронного. Аналогично, по дате получения, во вторую часть — журнал учета полученных счетов-фактур — заносятся все счета-фактуры, полученные как распечатанными на бумаге, так и электронно.



Выставив электронный счет-фактуру, в графу 2 первой части журнала нужно внести дату поступления файла оператору ЭДО, указанную в подтверждении оператора. Повторно отправляя тот же документ, следует указывать дату последнего отправления.

Когда очередной квартал заканчивается, журнал подписывает руководитель организации, или ИП, причем бумажный вариант сначала распечатывается, сшивается и заверяется подписью руководителя и печатью, а электронный подписывается электронной цифровой подписью перед передачей журнала в ИФНС.

Хранятся учетные журналы счетов-фактур как минимум 4 года со дня последней, внесенной в них, записи.

Бланк журнала учета полученных и журнала учета выданных счетов-фактур 2016 можно скачать здесь.

О admin

x

Check Also

Балансовая прибыль — строка в балансе

Балансовая прибыль: формула Балансовая прибыль – это прибыль до налогообложения. Она входит в число ключевых показателей при оценке эффективности бизнеса. Ее значение используется для определения базы расчета налоговых обязательств. Уровень ...

Сколько лет хранятся бухгалтерские документы

Срок хранения бухгалтерских документов Первичные учетные документы, бухгалтерская отчетность и аудиторские заключения по ней подлежат хранению. Расскажем, как, где и сколько нужно хранить архивы. По общему правилу срок хранения бухгалтерских ...

Первичные бухгалтерские документы: перечень

Первичные учетные документы Первичные учетные документы призваны отражать происходящие в учреждении хозяйственные операции. Систематизированные данные из них переносятся в регистры и журналы бухгалтерского учета, которые составляют основу для формирования отчетности. ...

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Договор цессии – проводки Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой ...

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете Развитие бизнеса требует, как правило, немалых вложений. В большинстве случаев капитал, используемый на первоначальную раскрутку, например, на аренду офиса, закупку необходимого оборудования, материалов ...

Бухгалтерские документы и их назначение

Бухгалтерские документы Документооборот в организациях ― неотъемлемая часть хозяйственных процессов. Документы бухгалтерского учета призваны письменно зафиксировать все происходящие на предприятиях события, затрагивающие рабочие моменты. Требования законодательства, в частности, положения Закона ...

ФНС скорректировала порядок информирования банков о приостановлении операций по счетам

ФНС скорректировала порядок информирования банков о приостановлении операций по счетам ФНС внесла изменения в порядок информирования банков о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщиков – организаций, ИП, нотариусов, ...

Решения ИФНС о приостановлении операций по счетам прекращается после исключения компании из ЕГРЮЛ

Решения ИФНС о приостановлении операций по счетам прекращается после исключения компании из ЕГРЮЛ После исключения организации из ЕГРЮЛ действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам ликвидированной организации прекращается. ...

Приостановление операций по счетам налогоплательщика

Приостановления по счетам налогоплательщика Для исполнения организацией или предпринимателем обязанности по уплате налогов, страхвзносов, сборов ИФНС может приостановить расходные операции по их банковским счетам. В каких случаях это возможно и ...

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный ...

Непредставление расчета по взносам в срок не влечет приостановление операций по счетам

Непредставление расчета по взносам в срок не влечет приостановление операций по счетам Правовые основания для применения пункта 3 статьи 76 НК РФ на случаи непредставления в установленный срок расчетов по ...

Непредставление авансового расчета в срок не влечет приостановление операций по счетам

Непредставление авансового расчета в срок не влечет приостановление операций по счетам ФНС России, рассмотрев жалобу налогоплательщика на приостановление операций по его счетам в банке за непредставление декларации по налогу на ...

Как учитывать доходы от процентов по займам и банковским счетам

Как учитывать доходы от процентов по займам и банковским счетам? Этот вопрос разъясняет Минфин России в письме от 19 мая 2011 г. № 03-11-11/131. В соответствии с п. 1 ст. ...

Ивановская область платит по счетам своих предпринимателей

Ивановская область платит по счетам своих предпринимателей 106 млн рублей будет выделено в этой области на поддержку субъектов малого предпринимательства, — сообщает во вторник ]] ИА REGNUM ]] со ссылкой ...

Электронные форматы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и продаж изменятся

Электронные форматы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и продаж изменятся ФНС внесет изменения в приложения к своему приказу от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/[email protected] Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала ...

ФСС утвердил формы запросов о представлении банком справок о наличии счетов

ФСС утвердил формы запросов о представлении банком справок о наличии счетов В соответствии со статьей 22.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ банки обязаны выдавать территориальному органу страховщика справки о ...

Формы электронных счетов-фактур пока не утверждены

Формы электронных счетов-фактур пока не утверждены ФНС России уже неоднократно заявляла о том, что к электронным сервисам добавился еще один – возможность передачи электронных счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи. Но, ...

ФНС утвердит формы реестров счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов

ФНС утвердит формы реестров счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов ФНС России опубликовала на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов уведомление о начале разработки проекта приказа, которым будут утверждены следующие документы, представляемые плательщиками ...

ФНС разработала новые формы реестров счетов-фактур

ФНС разработала новые формы реестров счетов-фактур ФНС России разработала ]] проект ]] приказа, которым утверждаются формы реестров счетов-фактур, порядок их заполнения, а также порядок представления реестров счетов-фактур в налоговые органы, ...

Утверждены формы реестров счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов

Утверждены формы реестров счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов Приказом ФНС России от 10 февраля 2017 г. №ММВ-7-3/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте 4 мая 2017 года) утверждены формы реестров счетов-фактур, порядок их представления ...

Утверждены формы реестров счетов-фактур для плательщиков акцизов

Утверждены формы реестров счетов-фактур для плательщиков акцизов Минюст России 17 декабря 2014 года зарегистрировал приказ ФНС России от 10 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected], которым утверждены формы реестров счетов-фактур, порядок ...

Утвержден новый порядок выставления и получения счетов-фактур

Утвержден новый порядок выставления и получения счетов-фактур Минфин России разработал новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме. Новые правила утверждены приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. ...

Срок для возврата НДС исчисляется с момента получения счетов-фактур

Срок для возврата НДС исчисляется с момента получения счетов-фактур ИФНС провела камеральную налоговую проверку представленной обществом налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, с заявленным к возврату НДС, ...

При утрате счетов-фактур, право на вычет по НДС подтверждают копии

При утрате счетов-фактур, право на вычет по НДС подтверждают копии ИФНС провела выездную налоговую проверку в отношении ООО, по результатам которой привлекла Общество к ответственности за необоснованное применение вычетов по ...

Рейтинг@Mail.ru